Daň z příjmů fyzických osob •Plat – státní sektor •Mzda – soukromá sféra •OSVČ – provize, marže, zisk … • •Zákon: 586/1992 Sb. Zákon o daních z příjmů Daň z příjmů fyzických osob •Zákon č. 586/1992 Sb. zákon o daních z příjmů. •§6 Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků – příjem ze zaměstnání •§7 Příjmy ze samostatné činnosti – podnikání (OSVČ) •§8 Příjmy z kapitálového majetku – dividendy, podílové listy, výnosy na bankovních účtech apod. •§9 Příjmy z nájmu – pronájem nemovitostí, pravidelný pronájem movitých věcí •§10 Ostatní příjmy – nahodilé příjmy, příjmy z prodeje nemovitostí a movitých věcí, výhry v loteriích, příjmy z prodeje cenných papírů, dary apod. • • • •Zaměstnanec Výpočet mzdy •Hrubá mzda = sjednaná odměna za práci vč. příplatků, přesčasů, osobní ohodnocení, prémie, odměny… • Veřejné zdravotní pojištění •Veřejné zdravotní pojištění slouží k úhradě nutné zdravotní péče v rozsahu daném zákonnými pravidly. Povinně ho platí všichni zaměstnanci, osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP) a osoby, za které je plátcem pojistného stát. Platby jsou hrazeny na účet zdravotní pojišťovny, u které je příslušný občan registrovaný. Pojistné na sociální zabezpečení •Důchodové a nemocenské pojištění je založeno na pojistném principu, tj. na pravidelném placení příspěvku – pojistného. •Peníze, které ČSSZ v souladu se zákonem č. 589/1992 Sb. na pojistném vybere, je příjmem státního rozpočtu. • •Pojistné na sociální zabezpečení zahrnuje platby na: •1. nemocenské pojištění, •2. důchodové pojištění, •3. příspěvek na státní politiku zaměstnanosti. Povinnosti zaměstnavatele •Zaměstnanec se nemůže stát dlužníkem za neúhrady pojistného na sociální zabezpečení a zdravotního pojištění. • •Za tyto dluhy je odpovědný pouze zaměstnavatel. •Zaměstnanec je na základě plateb sociálního pojištění vždy důchodově a nemocensky pojištěn. Odvody Zaměstnanec Zaměstnavatel Celkem OSVČ Zdravotní pojištění 4,5 % 9 % 13,5 % 13,5 % Sociální zabezpečení: Důchodové pojištění 6,5 % 21,5 % 28 % 28 % Státní politika zaměstnanosti 1,2 % 1,2 % Nemocenské pojištění 2,3 % 2,3 % (dobrovolně) 1.Výpočet zálohy na daň 2. Výpočet mzdy k výplatě Hrubá mzda 30 000Kč Hrubá mzda 30 000Kč Záloha na daň 15 % 4 500Kč - záloha na daň 1 930Kč - sleva na poplatníka 2 570Kč - ZP zaměstnanec 4,5 % 1 350Kč = Výsledná záloha 1 930Kč - SP zaměstnanec 6,5 % 1 950Kč = K výplatě 24 770Kč Domácí úkol •Vypočítejte daň, odvody na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení a čistou mzdu k výplatě za předpokladu, že hrubá mzda činí 45 000Kč. •Termín: 31.10.2023 Roční zúčtování daně •Daň z příjmů odvádí ve formě záloh. Po skončení roku můžete požádat zaměstnavatele o tzv. roční zúčtování daně. Zaměstnavatel vypočítá skutečnou výši daně podle ročních částek a porovná ji se sumou zaplacených záloh. Případný přeplatek finanční úřad vrátí na účet. • Snížení základu daně - §15 nezdanitelná část daně ·Úroky z úvěru ze stavebního spoření zaplacené ve zdaňovacím období. ·Úroky z hypotečního úvěru poskytnutého bankou zaplacené ve zdaňovacím období. ·Příspěvek zaplacený ve zdaňovacím období na penzijní připojištění/dobrovolné penzijní spoření maximálně ve výši 24 000Kč. ·Pojistné zaplacené ve zdaňovacím období na soukromé životní pojištění maximálně ve výši 24 000Kč. ·Úhrady na zkoušky ověřující další vzdělávání v maximální výši 10 000Kč, pokud nebyly hrazeny zaměstnavatelem. ·Dary – max. 15 % ze základu daně, darování kostní dřeně, darování krve, přičemž hodnota jednoho odběru je 3 000Kč. ·Příspěvky odborům. ·Příspěvky na výzkum. • Snížení daně - §35ba a §35c ·Sleva na poplatníka – 30 840Kč ročně/ 2 570Kč měsíčně ·Sleva pro invalidní důchod 1. a 2. stupně ·Sleva pro invalidní důchod 3. stupně ·Sleva na držitele průkazu ZTP/P ·Sleva pro studenta – 4 020 Kč ročně / 335 Kč měsíčně ·Sleva na dítě ·Sleva na dítě se ZTP/P ·Sleva na vyživovaného manžela ·Sleva na vyživovaného manžela s ZTP/P ·Za školku • Dohoda o provedení práce (DPP) •Rozsah práce: max. 300 hodin v kalendářním roce •Odvody na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení: •Do 10 000Kč: ZP a SZ se neodvádí •! Pozor zdravotní pojištění musí mít zaplaceno všichni povinně. Jestliže máte pouze příjmy, ze kterých se pojistné neodvádí a neplatí za vás pojištění stát, musíte se do 8 dnů nahlásit na zdravotní pojišťovně jako osoba bez zdanitelných příjmů (OBZP) a hradit si pojistné sami. Sazba v tomto případě je 13,5 % z minimální mzdy. •Např. situace kdy dosáhnete věku 26 let, stále studujete a nemáte žádný příjem, ze kterého se pojistné odvádí. -Nad 10 000Kč: odvod ZP a SZ •Daň: -Do 10 000Kč: srážková daň 15% -Nad 10 000Kč: jako HPP •Prohlášení k dani (bez ohledu na limit) – sleva na poplatníka • Dohoda o pracovní činnosti (DPČ) •Rozsah práce: 20 hod./týden a max. 52 týdnů, limit 4 000Kč pro odvody a daň •Odvody: -Do 4 000Kč: ZP – podle skutečně dosaženého výdělku • SZ – rozhodná je částka uvedená v dohodě. •Nad 4 000Kč: odvod ZP a SZ •Daň: •Do 4 000Kč: srážková daň 15% •Nad 4 000Kč: jako HPP •Prohlášení k dani (bez ohledu na limit) – sleva na poplatníka • Odpovědnost •Odpovědnost zaměstnance za škodu - pokud způsobíte při plnění pracovních povinností svému zaměstnavateli škodu, je oprávněn požadovat náhradu do výše 4,5násobku hrubého měsíčního příjmu. • • • •Živnostník Daňové přiznání •Daňové přiznání se podává ročně a je povinen jej podávat každý, jehož roční příjmy přesáhly 50 000Kč. Pokud nejde o příjmy od daně osvobozené nebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou. Dále osoby jejichž příjmy sice nepřesáhly hranici 50 000Kč, ale vykazují daňovou ztrátu. •Spolu s daňovým přiznáním je pro OSVČ vázána také povinnost odevzdat Přehledy o příjmech a výdajích na okresní správu sociálního zabezpečení a na zdravotní pojišťovnu. • Samostatně výdělečná činnost §7 ·samostatná výdělečnou činnost hlavní – hlavní samostatnou výdělečnou činnost vykonáváte, pokud neexistuje žádný důvod pro výkon vedlejší činnosti. ·samostatná výdělečnou činnost vedlejší – při souběhu SVČ a zaměstnání a v některých sociálně uznaných situacích, např. studium, mateřství, důchod. • Stanovení daně z příjmu •Podvojné účetnictví – Zákon o účetnictví •Daňová evidence – Zákon o účetnictví •Výdaje procentem z příjmu – viz. Živnostenský zákon •80% řemeslné činnosti •60% živnosti volné, vázané i koncesované •40% samostatné činnosti na kterou nemáme živnost •30% pronájem •Paušální daň - § 7a zákona o daních z příjmů • • • • •Děkuji za pozornost.