Účetní a daňové praktikum FIÚ/BPUDP Ing. Michaela Strzelecká, Ph.D. 2020/2021 Téma Odměňování za práci Nezbytná legislativa •zákon č. 262/2006 Sb., zákoník práce •zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů •zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na SP •zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na ZP • další legislativní předpisy • • Zaměstnanec - ZP •§ 34 pracovní smlouva (druh práce-místo výkonu práce-den nástupu) •§§ 75, 76 DPP, DPČ (určitá omezení) •§ 109 mzda, plat, odměna z dohody •§ 111 MM (od 01.01.2021→ 15 200 Kč x 90,50 Kč/hod) • • Základní účtování u zaměstnavatele •záloha na mzdu 331/211 •hrubá mzda 521/331 •(je daňově uznatelným N zaměstnavatele) •srážka ze mzdy SP 6,5 % 331/336-SP •srážka ze mzdy ZP 4,5 % 331/336-ZP •srážka zálohy na DzP ze závislé činnosti 331/342 •odvod SP 24,8 % + ZP 9 % za zaměstnance 524/336 •(jsou daňově uznatelnými N zaměstnavatele) •úhrada čisté mzdy zaměstnanci 331/221 • •§ 114 přesčas (za dobu práce přesčas mzda+příplatek nejméně ve výši 25 % Ø výdělku) pokud není dohoda o náhradním volnu •§ 115 za svátek (NV→mzda dle Ø hod.výdělku) ) •§ 116 noční práce (22:00-06:00 hod mzda+příplatek) •§ 117 ztížené pracovní prostředí (mzda+příplatek) •§ 118 soboty a neděle (mzda+příplatek) •§ 119 naturální mzda (souhlas zaměstnance, v penězích MM, nikdy lihoviny, tabák, návykové látky) Pro platové podmínky •U zaměstnanců státní (územní) správy odměna •za práci plat a platí analogická ujednání ZP •(§§122 - 137) Odměna za pracovní pohotovost §§ 78,95 •pro odměňování mzdou nebo platem stejně •jde o odměnu za dobu, v níž je zaměstnanec připraven k případnému výkonu práce; může být jen na jiném místě, než je pracoviště zaměstnavatele •za PP náleží odměna nejméně ve výši 10 % • Ø výdělku Jiné příjmy zaměstnance § 145 •odměna z dohody •náhrada mzdy nebo platu •odměna za PP •odstupné •peněžitá plnění věrnostní, stabilizační •odměny(životní jubilea) • •Zdaňování viz § 6 DzP FO (§ 4 pro všechny FO) Srážky ze mzdy § 147 •DzP •SP, ZP •záloha na mzdu pokud neměl nárok •nevyúčtovaná záloha na cestovní náhrady •náhrada za dovolenou pokud nevznikl nárok •výkon nařízených exekucí Náhrady mezd •výdaje na pracovních cestách •dočasná pracovní neschopnost •dovolená •překážky na straně zaměstnance (výkon veřejné funkce, narození dítěte, účast na svatbě…) •překážky na straně zaměstnavatele (přerušení práce např. živelní událost, nepřidělení práce částečná nezaměstnanost…) Dočasná pracovní neschopnost (nemocenská) §§ 191-192 •dočasná pracovní neschopnost potvrzena lékařem •zaměstnavatel za prvních 14 kalendářních dnů •následně již nemocenská dávka vyplácená ČSSZ •zaměstnavatel platí za pracovní dny •nemocenské dávky platí za kalendářní dny •zaměstnavatel náhrada od prvního pracovního dne •více http://www.vypocet.cz/nemocenska • Náhrada za dovolenou •výměra dovolené nejméně 4 týdny v kalendářním roce – od roku 2021 v HOD •práce alespoň 60 dnů v kalendářním roce pro nárok •při dlouhodobé pracovní neschopnosti – krácení •náhrada přísluší ve výši Ø výdělku Odstupné § 67 ZP •Při výpovědi dle § 52 písm. a) až c) náleží zaměstnanci: •pokud PP trval méně než 1 rok →jednonásobek Ø výdělku •pokud PP trval alespoň 1 rok a méně než 2 roky • → dvojnásobek Ø výdělku •pokud PP trval alespoň 2 roky →trojnásobek Ø výdělku • • •(pro účely odstupného se Ø výdělkem rozumí Ø měsíční výdělek) Průměrný výdělek §§ 351-362 ZP •Ø výdělkem zaměstnance se rozumí Ø hrubý výdělek, není-li stanoveno jinak •Ø výdělek zjistí zaměstnavatel z HM nebo platu zúčtované zaměstnanci k výplatě v rozhodném období a z odpracované doby v rozhodném období •není-li stanoveno jinak, rozhodným obdobím je kalendářní čtvrtletí •zpravidla Ø hodinový výdělek •v případě potřeby se vypočítá Ø hrubý měsíční Měsíční vyúčtování •zaměstnavatel je povinen vydat doklad o složkách mzdy a provedených srážkách •doložit doklady, ze kterých byla mzda vypočtena •vyplatit na svůj náklad a nebezpečí na jeden účet určeny zaměstnancem •zaměstnavatel musí mít stanoven termín výplaty Vyměřovací základ •Z aspektu odměňování za práci je vyměřovací základ vypočtená částka (např. hrubá mzda, superhrubá mzda – platné pouze do roku 2020), ze které se následně vypočte povinný odvod (SP, ZP, DzP). • •Může jít o upravený vyměřovací základ např. při poskytování motorového vozidla (+ 1 % ze VC). DzP zaměstnanec § 6 odst. 12 •Základem daně jsou příjmy – úhrn příjmů ze závislé činnosti SP-vyměřovacím základem § 5 zákona č. 589/1992 Sb. •Vyměřovacím základem je úhrn příjmů, které jsou předmětem DzP FO, nejsou od daně osvobozeny a které mu zaměstnavatel vyúčtoval v souvislosti se zaměstnáním •Do vyměřovacího základu se nezahrnují –odstupné, odchodné odbytné –náhrada škody dle ZP –a další (dle § 5 ZP) ZP-vyměřovacím základem § 3 zákona č. 592/1992 Sb. •Vyměřovacím základem je úhrn příjmů, které jsou •předmětem DzP FO, nejsou od daně osvobozeny, a •které mu zaměstnavatel vyúčtoval v souvislosti se •zaměstnáním •Vyměřovací základ se snižuje o –odstupné, odchodné odbytné –náhrada škody dle ZP –a další (dle § 3 ZP) • • Závěr •Cílem semináře bylo •seznámení •se základními podmínkami •odměňování za práci, • účtování, •zdaňování. Příklad •Zaměstnanec pracuje dle mzdového výměru za mzdu ve výši 32 800 Kč a má přiznány výkonností prémie ve výši 15 % ze základu