Příklad 1

Společnost Palma s. r. o. vyrábí lamelové rošty, které dodává výrobcům nábytku. V únoru probíhá
výroba pouze jednoho druhu roštu. Operativní kalkulace jednicových nákladů na výrobu jednoho roštu
činí 250 Kč. Pro řízení variabilní výrobní režie je stanoven normativ ve výši 50 Kč na 1 hodinu
pracovního času. Výroba jednoho roštu dle norem spotřeby času trvá 3 hodiny. Na měsíc únor byl
středisku Výroba stanoven limit fixních režijních nákladů ve výši 4 000 000 Kč. Na základě plánu
výroby, odvozeného z plánu prodeje, má středisko výroba v únoru vyrobit 10 000 ks roštů.

Ve skutečnosti se vyrobilo 9 800 ks roštů a skutečné náklady činily:

Jednicové náklady 2 420 000 Kč

Variabilní výrobní režie 1 495 000 Kč

Fixní výrobní režie 3 950 000 Kč

Úkoly:

1. Sestavte rozpočet nákladů na únor.

2. Sestavte variantní přepočtený rozpočet na skutečný objem výkonů v únoru.

3. Sestavte lineárně přepočtený rozpočet na skutečný objem výkonů v únoru.


Příklad 2

Firma je schopna sestavit rozpočet režie v členění na souhrnné variabilní a fixní náklady, současně
důsledně plánuje a sleduje spotřebu pracovního času:

Plán (Kč):

Celkem rozpočet režie 5 000 000 z toho

● fixní složka 4 000 000

● variabilní složka 1 000 000

Variabilní složka stanovena na 100 000 hodin práce.


Po uplynutí období byly zjištěny následující skutečné hodnoty režie:


Skutečnost (Kč):

Celkem rozpočet režie 5 500 000 z toho

● fixní složka 4 000 000

● variabilní složka 1 500 000

Vykázáno: 115 000 hodin práce.


Úkoly:

1. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. pevného nepřepočteného rozpočtu

2. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. pevného přepočteného rozpočtu

3. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. variantního rozpočtu


Příklad 3

Firma ABC vyrábí speciální bundy. Cena jedné bundy je 1 300 Kč a na její výrobu je potřeba 450 Kč
jednicového materiálu, 120 Kč jednicových mezd, 95 Kč připadá na variabilní výrobní režii a 65 Kč
na variabilní prodejní režii. Rozpočtované fixní režijní náklady firmy jsou: výrobní fixní režie 1
200 000 Kč a prodejní fixní režie 950 000 Kč.

·         Sestavte rozpočet výnosů, nákladů a zisku pro předpokládaný objem prodeje 5 000 ks bund.

Příklad 4

Společnost ABC vyrábí tekutá mýdla. Sestavte rozpočet tržeb a inkasa tržeb za druhé čtvrtletí,
jestliže znáte plán prodeje a víte, že cena 1 litru mýdla je 70 Kč, 60 % zákazníků tvoří
maloodběratelé, kteří platí při nákupu a ostatní zákazníci jsou velkoodběratelé, kteří hradí své
závazky za měsíc po dodávce. Plán prodeje mýdla (v tis. litrech) je uveden v následující tabulce:


                  březen

                        duben

                             květen

                                   červen

Plán prodeje mýdla

                  500

                        650

                             480

                                   520


Příklad 5

Sestavte rozpočet cash flow podniku ABC na měsíc říjen, jestliže znáte následující údaje:

·         stav peněžních prostředků v pokladně a na účtech podniku činí k 1. říjnu 21 000 Kč

·         tržby z prodeje jsou inkasovány ve výši 60 % v měsíci prodeje, 25 % v následujícím
měsíci, 10 % ve druhém měsíci a 5 % jsou nedobytné

·         objem prodeje činil v srpnu 325 000 Kč, v září 240 000 Kč a na říjen je předpoklad
350 000 Kč.

·         65 % uskutečňovaných nákupů zásob je hrazeno v měsíci nákupu a zbytek v následujícím
měsíci

·         v září nakoupil podnik zboží v objemu 140 000 Kč a na říjen je rozpočtována 170 000 Kč

·         na výplaty mezd v říjnu je počítáno 47 500 Kč

·         odpisy dlouhodobého majetku za říjen byly vypočteny v částce 10 000 Kč

·         ostatní výdaje dle rozpočtu na říjen činí 31 000 Kč

·         záloha na daň z příjmů odvedená v říjnu bude činit 12 500 Kč

·         úroky z úvěru převáděné z účtu podniku v říjnu jsou stanoveny na 3 750 Kč