Příklad 1 Společnost Palma s. r. o. vyrábí lamelové rošty, které dodává výrobcům nábytku. V únoru probíhá výroba pouze jednoho druhu roštu. Operativní kalkulace jednicových nákladů na výrobu jednoho roštu činí 250 Kč. Pro řízení variabilní výrobní režie je stanoven normativ ve výši 50 Kč na 1 hodinu pracovního času. Výroba jednoho roštu dle norem spotřeby času trvá 3 hodiny. Na měsíc únor byl středisku Výroba stanoven limit fixních režijních nákladů ve výši 4 000 000 Kč. Na základě plánu výroby, odvozeného z plánu prodeje, má středisko výroba v únoru vyrobit 10 000 ks roštů. Ve skutečnosti se vyrobilo 9 800 ks roštů a skutečné náklady činily: Jednicové náklady 2 420 000 Kč Variabilní výrobní režie 1 495 000 Kč Fixní výrobní režie 3 950 000 Kč Úkoly: 1. Sestavte rozpočet nákladů na únor. 2. Sestavte variantní přepočtený rozpočet na skutečný objem výkonů v únoru. 3. Sestavte lineárně přepočtený rozpočet na skutečný objem výkonů v únoru. Příklad 2 Firma je schopna sestavit rozpočet režie v členění na souhrnné variabilní a fixní náklady, současně důsledně plánuje a sleduje spotřebu pracovního času: Plán (Kč): Celkem rozpočet režie 5 000 000 z toho ● fixní složka 4 000 000 ● variabilní složka 1 000 000 Variabilní složka stanovena na 100 000 hodin práce. Po uplynutí období byly zjištěny následující skutečné hodnoty režie: Skutečnost (Kč): Celkem rozpočet režie 5 500 000 z toho ● fixní složka 4 000 000 ● variabilní složka 1 500 000 Vykázáno: 115 000 hodin práce. Úkoly: 1. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. pevného nepřepočteného rozpočtu 2. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. pevného přepočteného rozpočtu 3. Vyhodnoťte plnění rozpočtu postupem tzv. variantního rozpočtu Příklad 3 Firma ABC vyrábí speciální bundy. Cena jedné bundy je 1 300 Kč a na její výrobu je potřeba 450 Kč jednicového materiálu, 120 Kč jednicových mezd, 95 Kč připadá na variabilní výrobní režii a 65 Kč na variabilní prodejní režii. Rozpočtované fixní režijní náklady firmy jsou: výrobní fixní režie 1 200 000 Kč a prodejní fixní režie 950 000 Kč. · Sestavte rozpočet výnosů, nákladů a zisku pro předpokládaný objem prodeje 5 000 ks bund. Řešení: Položka Výše nákladů na jednotku 5 000 ks Výnosy z prodeje 1 300 (1 300 x 5 000) = 6 500 000 Jednicový materiál 450 2 250 000 Jednicové mzdy 120 600 000 Variabilní výrobní režie 95 475 000 Variabilní prodejní režie 65 325 000 Variabilní náklady celkem 730 3 650 000 Marže 570 2 850 000 Výrobní režie fixní 1 200 000 Prodejní režie fixní 950 000 Fixní náklady celkem 2 150 000 Zisk 700 000 Příklad 4 Společnost ABC vyrábí tekutá mýdla. Sestavte rozpočet tržeb a inkasa tržeb za druhé čtvrtletí, jestliže znáte plán prodeje a víte, že cena 1 litru mýdla je 70 Kč, 60 % zákazníků tvoří maloodběratelé, kteří platí při nákupu a ostatní zákazníci jsou velkoodběratelé, kteří hradí své závazky za měsíc po dodávce. Plán prodeje mýdla (v tis. litrech) je uveden v následující tabulce: březen duben květen červen Plán prodeje mýdla 500 650 480 520 Řešení: březen duben květen červen II. čtvrtletí Prodej mýdla v tis. Kč 35 000 45 500 33 600 36 400 115 500 Inkaso tržeb – velkoodběratelé tis. Kč x 14 000 (40 % z 35 000) 18 200 (40 % ze 45 500) 13 440 45 640 Inkaso tržeb – maloodběratelé tis. Kč x 27 300 (60 % 45 500) 20 160 (60 % z 33 600) 21 840 69 300 Inkaso tržeb celkem tis. Kč x 41 300 38 360 35 280 114 940 Rozpočtované tržby ve druhém čtvrtletí budou 115 000 tis. Kč a příjmy společnosti budou 114 940 tis. Kč. Příklad 5 Sestavte rozpočet cash flow podniku ABC na měsíc říjen, jestliže znáte následující údaje: · stav peněžních prostředků v pokladně a na účtech podniku činí k 1. říjnu 21 000 Kč · tržby z prodeje jsou inkasovány ve výši 60 % v měsíci prodeje, 25 % v následujícím měsíci, 10 % ve druhém měsíci a 5 % jsou nedobytné · objem prodeje činil v srpnu 325 000 Kč, v září 240 000 Kč a na říjen je předpoklad 350 000 Kč. · 65 % uskutečňovaných nákupů zásob je hrazeno v měsíci nákupu a zbytek v následujícím měsíci · v září nakoupil podnik zboží v objemu 140 000 Kč a na říjen je rozpočtována 170 000 Kč · na výplaty mezd v říjnu je počítáno 47 500 Kč · odpisy dlouhodobého majetku za říjen byly vypočteny v částce 10 000 Kč · ostatní výdaje dle rozpočtu na říjen činí 31 000 Kč · záloha na daň z příjmů odvedená v říjnu bude činit 12 500 Kč · úroky z úvěru převáděné z účtu podniku v říjnu jsou stanoveny na 3 750 Kč Řešení: Počáteční stav peněžních prostředků 21 000 Inkaso tržeb z prodeje v měsíci prodeje 60 % z 350 000 210 000 Inkaso tržeb z prodeje v následujícím měsíci 25 % z 240 000 60 000 Inkaso tržeb z prodeje ve druhém měsíci po prodeji 10 % z 325 000 32 500 Celkem disponibilní prostředky 21 000 + 210 000 + 60 000 + 32 500 323 500 Výdaje na nákup zboží v měsíci nákupu 65 % z 170 000 110 500 Výdaje na nákup zboží v následujícím měsíci 35 % z 140 000 49 000 Výplaty mezd 47 500 Ostatní rozpočtované výdaje 31 000 Záloha na daň z příjmů 12 500 Úroky placené z účtu 3 750 Celkem výdaje 254 250 Konečný stav peněžních prostředků 323 500 – 254 250 69 250