Roční zúčtování záloh na daň z příjmů
ze závislé činnosti

Doc. Ing. Jana Janoušková, Ph.D.

Roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti (RZ)
PROČ?
V jednotlivých měsících → z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků → sráží zálohy na daň
z příjmů.
Po ukončení zdaňovacího období má poplatník právo na vyrovnání daňové povinnosti za celé zdaňovací
období.
Ale
Poplatník musí požádat svého posledního zaměstnavatele do 15. února po uplynutí zdaňovacího období
a předložit veškeré potřebné podklady.
§Poplatník také může podat daňové přiznání, pokud nepožádá o RZ svého posledního zaměstnavatele.
q

V rámci RZ může poplatník  uplatnit:
§slevu na dani na druhého z manželů
§Nezdanitelné části (dle § 15 ZDP), které nebylo možné uplatnit během roku:
Ødary na veřejně prospěšné účely,
Øúroky z úvěru
ØPříspěvky zaplacené poplatníkem na daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově
podporované pojištění dlouhodobé péče.

O provedení RZ může požádat poplatník, který
§ve zdaňovacím období pobíral mzdu pouze od jednoho plátce (případně od více plátců postupně) a
učinil u těchto plátců prohlášení k dani,
§
§nemá jiné příjmy (dle § 7-10 ZDP) vyšší než 20 000 Kč,
§
§
§V případech, kdy  poplatník nevyhoví alespoň jedné podmínce, musí si sám podat daňové přiznání
•

Příklad: Student - v srpnu (hrubá mzda 30 774 Kč) a v září (hrubá mzda 22 746 Kč) pracoval celý
měsíc na DPČ. V říjnu pracoval na dohodu o provedení práce a vydělal si 7 000.
Srpen
Září
Říjen
Hrubá mzda
30 774
22 746
7 000
Zaokrouhlení (na 100 Kč ↑)
30 800
22 800
7 000
Záloha na daň
4 620
3 420
1 050
Sleva na poplatníka
- 2 570
- 2 570
- 2 570
Záloha na daň po slevě
2 050
850
0




Čistá mzda -  výpočet
30 774
22 746
7 000
Sociální pojištění (7,1  %)
- 2 185
 - 1 615
0
Zdravotní pojištění (4,5 %)
- 1 385
- 1 024
0
Daň
- 2 050
- 850
0
Čistá mzda
25 154
19 257
7 000

Roční zúčtování - student
Celkem hrubé mzdy (30774 + 22746 + 7000)
60 520
Zaokrouhleno (na 100 Kč ↓ )
60 500
Daň (15 %)
9 075
Na poplatníka
- 30 840
Daňová povinnost
0
Na zálohách odvedeno:
2 900
Přeplatek na dani:
2 900

Schéma výpočtu ročního zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti



Příklad: Manželka je v domácnosti a mají dítě ve věku 2 let.
Daroval 10 000 a 3x krev.
Úroky ze stavebního úvěru činí 78 200.
Na životní pojištění v částce 21 600.
Vypočítejte čistou mzdu u zaměstnavatele C a D .
Vypočítejte v rámci ročního zúčtování daně konečnou roční daňovou povinnost.
Zaměstnavatel A:
daň. základ (tj. HM): 736 134
záloha na daň 85 590
Zaměstnavatel B:
HM: 74 264
záloha na daň 11 160
Zaměstnavatel C dohoda o provedení práce v květnu – Hrubá mzda 9 000 Kč
Zaměstnavatel D dohoda o pracovní činnosti v září – Hrubá mzda 4 500 Kč

Výpočet mezd u zaměstnavatele C a D
Zaměstnavatel C.. DPP
9 000
        0 (soc.+zdrav.poj.)
9 000
- 1 350 (srážk. daň)
 7 650 čistá mzda
Nevchází do ročního zúčtování !!!!
Zaměstnavatel D …DPČ
4 500
- 675 záloh. daň 15 %
-203 (zdrav. poj.)
-  320 (soc. poj.)
 3 302 čistá mzda
Vchází do ročního zúčtování !!!!

Zaměstnavatel  A+B+D: HM
814 898
- § 15 dar (10 000 + 9 000)
- 19 000
Životní pojištění
- 21 600
Zaplacený úrok ze stavebního  úvěru
- 78 200
UDZ
696 098… 696 000
Daň 15 %
104 400

Daň
104 400
- Slevy na poplatníka
- 30 840
- Sleva na manželku
- 24 840
- Sleva na dítě
-15 204
Konečná daňová povinnost
33 516
Zaplacená záloha
85 590 + 11 160 + 675
97 425
Přeplatek
63 909