DÚ rezervy

SÚ 30  (str. 47 )

V roce 2019 podnikatel zahájil tvorbu rezervy  - oprava nákladního auta. Opravu chce provést v r.
2021. Obdržel kalkulaci opravy ve výši 140 000 Kč.

V r. 2021 obdržel fakturu za opravu ve výši 180 000 Kč.

Rok

                                                                          Výše rezervy daňový výdaj

                                                                                       Stav rezervy

                                                                                   Náklad na opravu

                                                                                Vliv na základ daně




















Samostatný úkol 31

V roce 2017 podnikatel zahájil tvorbu rezervy na opravu střechy. Budova je vložena do obchodního
majetku firmy. Náklady dle rozpočtu činily 300 tis. Kč. Plánovaná oprava byla na rok 2019. Ale z
finančních důvodů nebyla oprava provedena. Byla provedena až v r. 2021. Faktura za opravu byla ve
výši 350 000 Kč.

Vyřešte daňové zaevidování průběhu tvorby rezervy a daňové důsledky posunu termínu opravy.


Rok

                                                                                          Výše rezervy












Daňově účinná je tvorba rezervy (§ 7 ZR) ve zdaňovacím období jen za podmínky, že peněžní
prostředky budou v plné výši rezervy připadající na dané zdaňovací období uložené na zvláštním
účtu. To znamená, že:
  * peněžní prostředky se převedou na samostatný účet v bance se sídlem na území ČR, nebo jiného
členského státu Evropské unie
  * účet je veden v českých korunách nebo v eurech a je určen výhradně pro ukládání prostředků na
opravu majetku,
  * převod na samostatný účet musí být realizován nejpozději do termínu pro podání daňového
přiznání.

Nebudou-li peněžní prostředky v plné výši rezervy tvořené na opravu majetku připadající na jedno
zdaňovací období převedeny na samostatný účet nejpozději do termínu pro podání daňového přiznání,
rezerva se zruší ve zdaňovacím období, za které se toto daňové přiznání podává.

Peněžní prostředky samostatného účtu mohou být rovněž čerpány pouze na účely, na které byla rezerva
vytvořena.



Samostatný úkol 32

Oprava hmotného majetku je naplánována na rok 2022.

Předpokládaná cena opravy je 1 500 000 Kč.

Tvorba rezervy na opravu je zahájena v roce 2019 a bude pokračovat v roce 2020 a 2021 ve výši 500
000 Kč v každém roce.

Úkol:

Vyřešte, zda lze tvorbu rezervy uznat jako daňově uznatelný náklad.


Období

      Výše rezervy v Kč

                       Datum uložení částky na samostatný účet v bance se sídlem ČR

                                                                                   Ano/Ne

2019

      500 000

                       30. 1. 2020


2020

      500 000

                       10. 3. 2021


2021

      500 000

                       2. 7. 2022