Odepisování majetku Jana Janoušková Odepisování aktiv Rozdílné pojetí odpisů Podstatou odpisování je postupné přenášení hodnoty Odpisy ekonomické • ODPISY účetní daňové Proč nejsou jen jedny ? V čem se liší ? Musí se použít účetní i daňové ? Rovnají se ? K čemu slouží ? Odpisy účetní § §co nejpřesněji vyjadřují skutečné opotřebení majetku, tj. zohledňují fyzické opotřebení, působení času, zastarání § §limit ceny pro zařazení do DM v kompetenci ÚJ § §účetní jednotka si sama stanoví výpočet dle skutečné doby používání majetku §účtují se §počítají se s přesností na měsíce §jsou povinné a nelze je přerušit §snižují výsledek hospodaření ODPISY rekapitulace účetní §nemusí věrně zobrazovat skutečné opotřebení majetku §rozpouští výdaje na pořízení majetku do daňového základu § §upraveny v ZDP §26 – 33 §počítají se jako roční, tj. jsou ve stejné výši, ať je majetek pořízen v lednu nebo prosinci § §nepovinné; tj. právo, nikoliv povinnost § §lze je přerušit – součást daňové optimalizace (daňová ztráta, slevy) § §snižují základ daně daňové Daňové odpisy 2 metody odpisování (zvolený způsob již nelze dodatečně změnit): •metoda lineárního odpisování, •metoda zrychleného odpisování. • Daňové odpisování → právo, nikoliv povinnost poplatníka • Lze přerušit (důvodem - daňová ztráta, odčitatelné položky, slevy na dani ….) • V dalších letech pak lze pokračovat v odpisování, jako kdyby k přerušení nedošlo. • Způsob daňového odepisování majetku účetní odpisy « daňové odpisy Technické zhodnocení •výdaje na dokončení nástavby, rekonstrukci a modernizaci, pokud převýšily u jednotlivého majetku v úhrnu 80 000 Kč (od r. 2021) za dané zdaňovací období, • •je-li technické zhodnocení uvedeno do užívání v prvním roce odpisování, stává se součástí vstupní ceny, • •technické zhodnocení - uvedeno do užívání ve druhém roce (v dalších letech), použije se pro výpočet odpisu ze zvýšené vstupní (zůstatkové) ceny koeficientu pro zvýšenou vstupní (zůstatkovou) cenu. • Rekonstrukce a modernizace majetku § 33 ZDP Změna doby odpisování Odpisová skupina Doba odpisování v letech 2004 2006 2008-dosud 1 4 3 3 1a) - 4 ruší 2 6 5 5 3 12 10 10 4 20 20 20 5 30 30 30 6 50 50 50 Fyzická osoba po dobu, po kterou uplatňuje výdaje % z příjmů (tzv. paušálem)!! Majetek a změny od r. 2021 Daňový balíček 2021 - změny v odpisování majetku Zvýšení daňové vstupní ceny hmotného majetku ze 40 000 Kč → 80 000 Kč •HM (dle ZDP): •samostatné hmotné movité věci (popř. soubory hmotných movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením) •provozně-technické funkce delší než 1 rok •vstupní cena převyšující částku 80 000 Kč •Týká se majetku zařazeného 1. 1. 2020 a později (tuto retroaktivitu lze, ale nemusí se využít). Tato nová hranice se použije taky na technická zhodnocení dokončená a uvedená do stavu způsobilého obvyklému užívání od 1. 1. 2020. Mimořádné odpisy lze použít u hmotného majetku: Postup při odepisování: Technické zhodnocení (TZ) a mimořádné odpisy •Technické zhodnocení hmotného majetku odpisovaného mimořádnými odpisy nezvyšuje jeho vstupní cenu. •Ukončené TZ se zatřídí do dané odpisové skupiny (tj. shodný s daným HM, na kterém je technické zhodnocení provedeno) • •Ale odpisuje se jako samostatný hmotný majetek •(tj. bez použití mimořádných odpisů; mimořádné odpisy by se u technického zhodnocení nepoužily, ani kdyby k TZ došlo do 31. 12. 2021). Mimořádné odpisy se týkají pouze odpisů daňových Zrušení daňové kategorie nehmotného majetku •Nehmotný majetek (výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva a jiný majetek) byl podle zákona o daních z příjmů majetek se vstupní cenou nad 60 000 Kč s dobou použitelnosti delší než 1 rok → od 1. 1. 2020 zrušen • •Uplatní se odpisy účetní. •Účetní odpisy představují postupné opotřebení (u nehmotného majetku spíše snížení využitelnosti) majetku. •Neměla by se tak vstupní cena zahrnout do nákladů ihned při pořízení. • •Rozdíl ale u daňové evidenci fyzické osoby → zaplacením tohoto majetku celá částka představuje daňový výdaj.