ODPISY (SU 22 – 25) Samostatný úkol 22 (včetně navýšení o 10 % PC) Podnikatel zakoupil 11. 11. 2019 speciální laboratorní zařízení. Pořizovací cena zařízení činila 1 040 000 Kč. Doba odpisu činí 5 let. Rozhodl se pro uplatnění zrychleného odpisu a využil možnosti navýšení odpisu v prvním roce odepisování. Rovnoměrné odpisy Rok Navýš. Výpočet Odpis ZC 2019 10 % 1 040 000*21/100 218 400 821 600 2020 - 1 040 000*19,75/100 205 400 616 200 2021 - 1 040 000*19,75/100 205 400 410 800 2022 - 1 040 000*19,75/100 205 400 205 400 2023 - 1 040 000*19,75/100 205 400 0 Zrychlené odpisy Rok Navýš. Výpočet Odpis ZC 2019 10 % 1 040 000/5 + 10% VC 312 000 728 000 2020 - 2*728 000/6-1 291 200 436 800 2021 - 2*436 800/6-2 218 400 218 400 2022 - 2*218 400/6-3 145 600 72 800 2023 - 2*72 800/6-4 72 800 0 Samostatný úkol 23 Osobní automobil i pro soukr. účely Podnikatel si zakoupil v r. 2020 osobní automobil. Vstupní cena činí 879 700 Kč. Způsob odpisování zvolil zrychlený. Automobil využívá i pro osobní spotřebu. Pro osobní spotřebu byl automobil využíván: ● v roce 2020 z 20 %, ● v roce 2021 z 30 %, ● v roce 2022 z 10 %. V listopadu 2022 automobil prodal. Vypočítejte odpisy dle ZDP, které si může uplatnit v rámci daňově uznatelných nákladů. ! nelze využít možnosti navýšení o 10 % z PC u os. aut Rok Výpočet Odpis Daňově uznatelný výdaj ZC 2020 879 700/5 175 940 140 752 (80 %) 703 760 2021 (2*703 760)/(6-1) 281 504 197 053 (70 %) 422 256 2022 Prodej (2*422 256)/(6-2) x 0,5 (1/2 z 211 128) 105 564 95 008 (90 %) - - Samostatný úkol 24 Pozn. (Je možno využít i 10 % navýšení PC) Společnost Alfa, s. r. o. zakoupila v r. 2021 nákladní automobil v hodnotě 1 250 000 Kč. K němu si nechala na zakázku zhotovit speciální sklápěcí zařízení v hodnotě 870 000 Kč. Stanovte hodnotu, ze které se budou odpisy počítat: · v případě předání sklápěcího zařízení 20. 12. 2021, · v případě předání sklápěcího zařízení 20. 1. 2022. U výše uvedeného příkladu propočítejte zrychlený i rovnoměrný odpis, a to v případě: · předání sklápěcího zařízení 20. 12. 2011 21, · předání sklápěcího zařízení 20. 1. 2012 22. Sklápěcí zařízení předáno: 20. 12. 2021 PC 2 120 000 (1 250 000 + 870 000) Zrychlené odpisy Rok Výpočet Odpis ZC 2021 2 120 000/5 424 000 1 696 000 2022 (1 696 000*2)/6-1 678 400 1 017 600 2023 (1 017 600*2)/6-2 508 800 508 800 2024 (508 800*2)/6-3 339 200 169 600 2025 (169 600*2)/6-4 169 600 0 Rovnoměrné odpisy Rok Výpočet Odpis ZC 2021 2 120 000*0,11 233 200 1 886 800 2022 2 120 000*0,2225 471 700 1 415 100 2023 2 120 000*0,2225 471 700 943 400 2024 2 120 000*0,2225 471 700 471 700 2025 2 120 000*0,2225 471 700 0 Sklápěcí zařízení předáno: 20. 1. 2022 PC: 1 250 000 Tj. techn. zhodnocení až v násled. roce Zrychlené odpisy Rok Výpočet Odpis ZC 2021 1 250 000/5 250 000 1 000 000 2022 1 870 000/5 748 000 1 122 000 2023 1 122 000/5-1 561 000 561 000 2024 561 000/5-2 374 000 187 000 2025 187 000/5-3 187 000 0 Rovnoměrné odpisy (počítá se: vstupní cena + tech. zhodnocení) Rok výpočet Odpis ZC 2021 1 250 000*0,11 137 500 1 112 500 2022 2 120 000*0,2 424 000 1 558 500 2023 2 120 000*0, 2 424 000 1 134 500 2024 2 120 000*0, 2 424 000 710 500 2025 2 120 000*0, 2 424 000 286 500 2026 286 500 0 V PŘÍPADĚ POUŽITÍ NAVÝŠENÍ O 10 % Z PC U PŘ. 24 Samostatný úkol č. 24 Předání sklápěcího zařízení: 20. 12. 2021 2 120 000 Předání sklápěcího zařízení: 20. 1. 2022 1 250 000 Zrychlený odpis v případě předání 20. 12. 2021 Rok Výpočet Odpis ZC 2021 2 120 000/5+212 000 636 000 1 484 000 2022 2*1 484 000/6-1 593 600 890 400 2023 2*890 400/6-2 445 200 445 200 2024 2*445 200/6-3 296 800 148 400 2025 2*148 400/6-4 148 400 0 Rovnoměrný odpis v případě předání 20. 12. 2021 Rok Výpočet Odpis ZC 2021 2 120 000*21/100 445 200 1 674 800 2022 2 120 000*19,75/100 418 700 1 256 100 2023 2 120 000*19,75/100 418 700 837 400 2024 2 120 000*19,75/100 418 700 418 700 2025 2 120 000*19,75/100 418 700 0 Zrychlený odpis v případě předání 20. 1. 2022 Rok Výpočet Odpis ZC 2021 1 250 000/5 + 125 000 375 000 875 000 2022 2*(875 000+870 000)/5 698 000 1 047 000 2023 2*1 047 000/ 5-1 523 500 523 500 2024 2*532 500/5-2 349 000 174 500 2025 2*174 500/5-3 174 500 0 Rovnoměrný odpis v případě předání 20. 1. 2012 Rok Výpočet Odpis ZC 2021 1 250 000*21/100 262 500 987 500 2022 1 250 000+870 000*20/100 424 000 1 433 500 2023 1 250 000+870 000*20/100 424 000 1 009 500 2024 1 250 000+870 000*20/100 424 000 585 500 2025 1 250 000+870 000*20/100 424 000 161 500 2026 - 161 500 0 Samostatný úkol 25 (Je možno využít i 10 % navýšení z PC) Podnikatel zakoupil za účelem podnikání v r. 2020 speciální výrobní linku. Její vstupní cena je 1 820 000 Kč. V listopadu 2021 dokončil modernizaci výrobní linky v hodnotě 258 000 Kč. Na tuto modernizaci využil dotaci ze státního rozpočtu ve výši 170 000 Kč. Vypočítejte odpisy za rok 2020 až 2022. 2021 Techn.hodnocení 258 000 Dotace - 170 000 Daňově lze zohlednit 88 000 Zrychlený odpis Rok Výpočet Odpis ZC 2020 1 820 000/5 364 000 1 456 000 2021 2*(1 456 000+88 000)/5 617 600 926 400 2022 2*(926 400)/(5-1) 463 200 463 200 Rovnoměrný odpis (počítá se: vstupní cena + tech. zhodnocení) Rok Výpočet Odpis ZC 2020 1 820 000*0,11 200 200 1 619 800 2021 1 908 000*0,2 381 600 1 326 200 2022 1 908 000*0,2 381 600 944 600