1. Tutoriál (05. 10. 2020) 1. Dotazy k probranému 2. Obsah semináře: Účtování financování NNO 3. Podklady: Vyhláška č. 504/2002 Sb., ČÚS č. 401 – Účtování a zásady účtování na účtech, ČÚS č. 402 – Otevírání a uzavírání účetních knih, ČÚS č. 411 – Zúčtovací vztahy, ČÚS č. 412 – Náklady a výnosy, ČÚS č. 413 – Vlastní zdroje a dlouhodobé závazky. Opakování Podnikatelský sektor - typ společnosti Minimální výše ZK Společnost s ručením omezeným Akciová společnost Komanditní společnost - komandisté - komplementáři Veřejná obchodní společnost Zaúčtování Účetní operace MD Dal Založení akciové společnosti – ZK Zvýšení ZK – dle zápisu z OR Snížení ZK – dle zápisu z OR Převod při otevření účetních knih Převod při uzavírání účetních knih Účtování financování NNO Stanovení výše jmění účetních jednotek NNO Typ NNO Zakládací dokument/Organizační dokument Minimální výše jmění (vklad) Spolek Stanovy / Stanovy Nadace Nadační nebo zřizovací listina / Statut Nadační fondy Nadační nebo zřizovací listina / Statut Obecně prospěšná společnost Zakladatelská smlouva nebo listina / Statut Zdroje financování NNO § příspěvky a dotace (SR, ÚSC, ESF, Granty, atd.) § dary § ostatní výnosy (např. členské příspěvky členů spolku, atd.) Vlastní zdroje – dle § 18 Vyhlášky 504/2002 Sb. 1) Vlastní jmění a. hodnota povinného nebo dobrovolného majetkového vkladu zakladatelů, b. dotace – zdroj pořízení DHM, DNM, c. hodnota bezúplatně nabytého dlouhodobého nehmotného a hmotného odpisovaného majetku (snížená o oprávky), pokud je majetek určen na činnost účetní jednotky, d. zdroje převedené z fondů, 2) Fondy a. účelové zdroje např. ze zisku po zdanění z minulých let, b. výtěžky veřejných sbírek určené k použití na předem stanovený účel, c. zdroje ÚJ vytvářené dle zvláštních právních předpisů, stanov, interních předpisů, atd. 3) Oceňovací rozdíly, 4) Účet VH, 5) VH ve schvalovacím řízení, 6) Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta z minulých let. Specifika účtování darů - důležité kritérium pro použití způsobu účtování je účel daru 1. Dary pro vlastní činnost účetní jednotky a. dlouhodobý majetek – účtuje se ve prospěch účtu 901 (resp. 90), b. provozní finanční prostředky – účtuje se ve prospěch účtu 682 „Přijaté příspěvky“ (resp. 68), na vrub na účty pokladna, bankovní účty, 2. Dary přijaté pro jiné osoby (přijetí v souladu s posláním ÚJ a její hlavní činnosti) a. příjem dlouhodobého majetku na vrub účtů 041, 042 a ve prospěch 911 (Fondy), b. příjem zásob na vrub účtu 112 (Materiál na skladě), ve prospěch 911 (Fondy), c. příjem finančních prostředků na vrub účtu 221, 211 a ve prospěch účtu 911. Účtový rozvrh - Směrná účtová osnova (dle § 31 Vyhl. 504/2002 Sb.), - Účtový rozvrh (dle bodu 2.3 ČÚS č. 401 – Účty a zásady účtování na účtech), - Analytické účty (bod 2.4 ČÚS č. 401) – členění např. dle jednotlivých druhů majetku, věřitelů, členění podle položek účetní závěrky, umožňuje zohlednit skutečnosti (např. provozování hospodářské činnosti, vykazování pro statistický úřad, apod.), - Vedení účetnictví ve zjednodušeném rozsahu (§ 9 Vyhl. 504/2002 Sb.) – možnost sestavení účtového rozvrhu v členění na účtové skupiny, pokud zvláštní předpis nevyžaduje podrobnější členění. Příklad č. 1 – NNO (vedení účetnictví ve zjednodušeném rozsahu) Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1. VÚD Předpis dotace ze státního rozpočtu 200 000 2. VBÚ Příjem dotace na bankovní účet 200 000 3. FP Předpis dodavatelské faktury za služby 20 000 4. VBÚ Úhrada dodavatelské faktury z BÚ 20 000 5. PPD Příjem členských příspěvků dle Statutu 30 000 6. PPD Příjem daru v hotovosti dle Darovací smlouvy – pro vlastní činnost účetní jednotky 5 000 7. VÚD Příjem daru DHM (SMV) určeného pro vlastní potřebu účetní jednotky 75 000 8. VÚD Bezúplatně převzaté zboží – dar 5 000 Příklad č. 2 – NNO (vedení účetnictví v plném rozsahu) Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1. VÚD Vklad zakladatele – pokud tak stanovuje zvláštní právní předpis 500 000 2. VÚD Převod zisku za minulé období do vl. jmění 10 000 3. VÚD Předpis dotace ze státního rozpočtu 200 000 4. VBÚ Příjem dotace na bankovní účet 200 000 5. FP Předpis dodavatelské faktury za služby 20 000 6. VBÚ Úhrada dodavatelské faktury z BÚ 20 000 7. VÚD Předpis dotace z ÚSC 50 000 8. VBÚ Příjem dotace na bankovní účet 50 000 9. VÚD Předpis dotace ÚSC na pořízení DHM 80 000 10. VBÚ Příjem dotace na bankovní účet 80 000 11. PPD Přijatá hotovost do pokladny – výnos z veřejné sbírky určené pro domov seniorů 20 000 12. VPD Předání prostředků z veřejné sbírky 20 000 Příklad č. 3 – NNO: Občanské sdružení – sportovní klub (vedení účetnictví v plném rozsahu) Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1. VÚD Nárok na dotaci města dle Smlouvy o poskytnutí dotace na sportovní činnost spolku 100 000 2. VBÚ Přijetí dotace na bankovní účet 100 000 3. FP Přijatá faktura za využívání sportoviště 80 000 4. VBÚ Úhrada faktury z běžného účtu 80 000 5. VÚD Snížení nároku na dotaci města – nevyčerpaná část dotace 20 000 6. VBÚ Vratka přeplatku dotace městu z BÚ 20 000 Příklad č. 4 – NNO: Občanské sdružení (vedení účetnictví v plném rozsahu) Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1. FV Vydaná faktura za reklamu 30 000 2. VBÚ Úhrada vydané faktury 30 000 3. PPD Přijetí sponzorského příspěvku v hotovosti 10 000 4. VPD Oprava panelu (plochy) pro umístění reklamy - hotově 200 5. VBÚ Příjem daru na bankovní účet 22 000 6. PPD Přijatá hotovost do pokladny – dar pro vlastní potřebu ÚJ (dle darovací smlouvy) 13 000 7. VÚD Přijetí daru – zásoby pro hlavní činnost ÚJ (podle toho, ve kterém účetním období budou zásoby spotřebovány) 1 000 Dary vs. Sponzorské příspěvky Dar - je definován v zákoně č. 89/2012 Sb., občanský zákoník v platném znění, - darovací smlouvou dárce „něco“ přenechává nebo slibuje obdarovanému (obdarovaný dar přijímá), - dar je poskytován bez protiplnění, - dar má finanční nebo nefinanční podobu, - přílohou účetního dokladu je darovací smlouva - účtování (dary pro vlastní činnost účetní jednotky): o DM - ve prospěch účtu 901, resp. 90, o provozní finanční prostředky - ve prospěch účtu 682, resp. 68. Sponzorský příspěvek - dle zákona č. 40/1995 Sb., o regulaci reklamy a o změně a doplnění některých dalších zákonů, ve znění pozdějších předpisů, § 1, odst. 4: „Sponzorováním se rozumí příspěvek poskytnutý s cílem podporovat výrobu nebo prodej zboží, poskytování služeb nebo jiné výkony sponzora. Sponzorem se rozumí právnická nebo fyzická osoba, která takový příspěvek k tomuto účelu poskytne“, - poskytování reklamy sponzorovi je doplňkovou činností, - je předmětem daně dle § 18, odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, - účtování – ve prospěch účtu 602, resp. 60 (je vhodné analyticky sledovat – oddělit hlavní a doplňkovou činnost, z důvodu zdaňování), viz příklad 4, účetní případ 3.