3. SEMINÁŘ (12. 10. 2020) 1. Dotazy k probranému 2. Obsah semináře: směrné účtové osnovy; účtování ve skupině 96, 90; účtování ve tř. 0 v NNO 3. Podklady: vyhláška č. 504/2002 Sb.; ČÚS NNO č. 402, 409, 413 Tabulka 1: srovnání účtových tříd ÚJ podnikatelských subjektů a ÚJ NO ÚJ nestátní NO ÚJ podnikatelský subjekt ÚJ státní NO tř. Název tř. Název tř. Název 0 Dlouhodobý majetek 0 Dlouhodobý majetek 0 Dlouhodobý majetek 1 Zásoby 1 Zásoby 1 Zásoby a opravné položky 2 Finanční účty 2 Finanční majetek 2 Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek krátkodobé úvěry a půjčky 3 Zúčtovací vztahy 3 Zúčtovací vztahy 3 Zúčtovací vztahy 4 Volná 4 Kapitálové účty a dl.závazky 4 Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování 5 Náklady 5 Náklady 5 Náklady 6 Výnosy 6 Výnosy 6 Výnosy 7 Účty dle vnitřního předpisu organizace 7 Závěrkové a podrozvahové účty 7 Vnitroorganizační účetnictví (Obsah účtových tříd si určí ÚJ sama) 8 8 Vnitropodnikové účetnictví 8 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé úvěry a půjčky, závěrkové a podrozvahové účty 9 9 Podrozvahové účty Příklad č. 1: zaúčtujte účetní případy u NNO; otevírání a uzavírání účetních knih Č Dokl Účetní případ Kč MD D 1 VÚD Zaúčtování PS aktivního účtu 200 000 2 VÚD Zaúčtování PS pasivního účtu 200 000 3 VÚD Zaúčtování PS pokladny 84 000 4 VÚD Zaúčtování PS vlastního jmění 350 000 5 VÚD Zaúčtování KS aktivního účtu 31 000 6 VÚD Zaúčtování KS pasivního účtu 15 000 7 VÚD Zaúčtování KS nákladového účtu 3 000 8 VÚD Zaúčtování KS výnosového účtu 13 000 9 VÚD Zaúčtování kladného VH zisku 49 000 10 VÚD Zaúčtování záporného VH ztráty 8 000 Příklad č. 2: zaúčtujte účetní případy u podnikatelského subjektu a u nestátní NO (pořízení koupí od dodavatelů). Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 PF Pořízení DHM SMV 185 000 a Smlouva Pořízení DHM SMV 185 000 2 VPD Úhrada správních poplatků při pořízení DHM SMV 1 200 a VPD Úhrada správních poplatků při pořízení DHM SMV 1 200 3 VBÚ Úroky z úvěru, pomocí kterého bude DHM pořízen 2 600 a VBÚ Úroky z úvěru, pomocí kterého bude DHM pořízen 2 600 4 PF Za dopravu DHM SMV 7 900 a Smlouva Za dopravu DHM SMV 7 900 5 VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění pořizovací cenou a VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění pořizovací cenou Příklad č. 2: zaúčtujte účetní případy u podnikatelského subjektu a u nestátní NO (pořízení bezúplatným převodem). Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 Smlouva Darovací smlouva o darování majetku dle ocenění DHM SMV reprodukční pořizovací cenou 67 420 a Smlouva Darovací smlouva o darování majetku dle ocenění DHM SMV reprodukční pořizovací cenou 67 420 2 VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění reprodukční pořizovací cenou 67 420 a VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění reprodukční pořizovací cenou 67 420 Příklad č. 3: zaúčtujte účetní případy u podnikatelského subjektu a u nestátní NO. Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 PF Pořízení DrHM – účtován pořízení zásob 35 000 a Smlouva Pořízení DrHM 35 000 2 VPD Úhrada provize při pořízení DrHM 2 120 a VPD Úhrada provize při pořízení DrHM 2 120 3 VÚD Převzetí zásoby DrHM do skladu příjemka v ocenění 37 120 a VÚD Převzetí zásoby DrHM do skladu příjemka v ocenění 37 120 4 PF Pořízení DrHM – účtován přímo do spotřeby 6 200 a PF Pořízení DrHM – účtován přímo do spotřeby 6 200 Příklad č. 4: zaúčtujte účetní případy u NNO – v plném rozsahu: Dle následujícího textu sestavte účetní případy v chronologickém sledu, přiřaďte typ dokladu, na základě kterého budete účtovat (PPD, VPD, VBÚ, VÚD, FP, FV, Darovací smlouva, Smlouva o sponzorství, Rozhodnutí o přiznání dotace apod.) a zaúčtujte (MD, Dal, částka v Kč). NNO – Nadace · přijatý dar (15/6) ve výši 10 000 Kč – hotově, · vklad zakladatele (1/3) – hotově, · FP za služby (14/4) ve výši 20 000 Kč, · předání prostředků z veřejné sbírky Dětskému domovu (15/5) ve výši 15 000 Kč, · úhrada FP za služby (18/4) ve výši 20 000 Kč – převodem, · příjem sponzorského příspěvku ve výši 100 000 Kč (10/3) – na účet, · VF dle smlouvy o sponzorství 100 000 Kč (8/3), · výnos z veřejné sbírky určené pro Dětský domov (10/5) ve výši 10 000 Kč – převodem, · výnos z veřejné sbírky určené pro Dětský domov (12/5) ve výši 5 000 Kč – hotově. Č Doklad Datum Účetní případ Kč MD D