4. SEMINÁŘ (12. 10. 2020) 1. Dotazy k probranému 2. Obsah semináře: účtování situací vyřazování DM, účtování pořízení zásob, zúčtovací vztahy 3. Podklady: vyhláška č. 504/2002 Sb., ČÚS č. 409, 410, 411. Příklad č. 1: Zaúčtujte vyřazování jednotlivých složek dlouhodobého majetku (dle písemných protokolů o vyřazení majetku z evidence). a) ZC=0 Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VÚD Vyřazení DNM - software v ocenění 89 000 2 VÚD Vyřazení DDNM - programové vybavení v ocenění 50 000 3 VÚD Vyřazení DHM - SMV v ocenění 320 800 4 VÚD Vyřazení DDHM - nábytek v ocenění 25 000 5 VÚD Vyřazení nedokončeného, nezprovozněného stroje, pořizování je trvale zastaveno a vlastníkem v něm nebude pokračováno (na účtu 042 je hodnota 125 300 Kč) 6 VÚD Vyřazení pozemku v ocenění 500 000 Příklad č. 2 zaúčtujte vyřazování jednotlivých složek dlouhodobého majetku (dle písemných protokolů o vyřazování majetku z evidence). b) ZC≠0 Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení darováním (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 2 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení z důvodu vzniklého manka, škody (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 3 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení likvidací (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 4 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení prodejem (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 Smlouva Prodej DHM SMV – tržby z prodeje DHM 20 000 5 PPD Úhrada hotově při převzetí stroje 20 000 6 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení podle právních předpisů (bezúplatné převedení majetku) SMV b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 Příklad č. 3: zaúčtujte inventarizační přebytky u dlouhodobého majetku Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VÚD Přebytek DNM ocenitelná práva 200 000 2 VÚD Přebytek DHM SMV 52 000 3 VÚD Přebytek DHM neodpisovaného uměleckého díla 420 000 Příklad č. 4 zaúčtujte pořízení zásob (dle ustanovení § 33a vyhlášky č. 504/2002 Sb.: do pořizovací ceny zásob se započítávají náklady na dopravu, clo, provize, pojistné, vnitropodnikové náklady na přepravu a zpracování zásob. Do pořizovací ceny zásob se nezapočítávají úroky z úvěrů a půjček na pořízení zásob.) Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 PF Pořízení materiálu „A“ 25 000 2 VPD Hotově zaplaceno za dopravu přepravci 2 100 3 Smlouva Provize vyúčtovaná k dodávce materiálu 1 200 4 VBÚ a) splátka krátkodobého úvěru na pořízení materiálu b) úhrada úroků z krátkodobého úvěru c) úhrada dodavateli - materiál 15 000 600 25 000 5 VÚD Vnitropodnikové přepravné materiálu ke zpracování 500 6 VÚD Příjemka zpracovaného materiálu do skladu v ocenění Příklad č. 5 zaúčtujte pořízení zásob Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VBÚ Poskytnutá záloha na pořízení materiálu (dodavateli) 30 000 2 PF Pořízení materiálu „A“ nejsou výdaje související 60 000 3 VÚD Proúčtování zálohy 4 VBÚ Vyrovnání s dodavatelem materiálu 5 VPD Pořízení materiálu (dle předpisu ÚJ z hlediska významnosti je účtováno přímo do spotřeby) 200 6 VÚD Inventarizační rozdíl zjištěn přebytek v zásobách 2 000 7 Smlouva Pořízení zásob materiálu bezúplatným převodem – darem (pro vlastní potřebu ÚJ) 50 000 8 Smlouva Pořízení zásob materiálu bezúplatným převodem – darem (pro jiné osoba za účelem poskytnutí např. humanitární pomoci) 50 000 Příklad č. 6 zaúčtujte dotace Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1. VÚD Nárok na dotaci ze státního rozpočtu dle Smlouvy o poskytnutí dotace (na vlastní činnost) 200 000 2. VBÚ Přijetí dotace na bankovní účet 200 000 3. FP Přijatá faktura za služby 190 000 4. VBÚ Úhrada faktury dodavateli 190 000 5. VÚD Snížení nároku na dotaci ze SR – nevyčerpaná část dotace 10 000 6. VBÚ Vratka přeplatku dotace zpět do SR 10 000