3. SEMINÁŘ (12. 10. 2020) 1. Dotazy k probranému 2. Obsah semináře: směrné účtové osnovy; účtování ve skupině 96, 90; účtování ve tř. 0 v NNO 3. Podklady: vyhláška č. 504/2002 Sb.; ČÚS NNO č. 402, 409, 413 Tabulka 1: srovnání účtových tříd ÚJ podnikatelských subjektů a ÚJ NO ÚJ nestátní NO ÚJ podnikatelský subjekt ÚJ státní NO tř. Název tř. Název tř. Název 0 Dlouhodobý majetek 0 Dlouhodobý majetek 0 Dlouhodobý majetek 1 Zásoby 1 Zásoby 1 Zásoby a opravné položky 2 Finanční účty 2 Finanční majetek 2 Účty rozpočtového hospodaření, krátkodobý finanční majetek krátkodobé úvěry a půjčky 3 Zúčtovací vztahy 3 Zúčtovací vztahy 3 Zúčtovací vztahy 4 Volná 4 Kapitálové účty a dl.závazky 4 Jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé závazky a pohledávky, závěrečné účty a zvláštní zúčtování 5 Náklady 5 Náklady 5 Náklady 6 Výnosy 6 Výnosy 6 Výnosy 7 Účty dle vnitřního předpisu organizace 7 Závěrkové a podrozvahové účty 7 Vnitroorganizační účetnictví (Obsah účtových tříd si určí ÚJ sama) 8 8 Vnitropodnikové účetnictví 8 9 Vlastní jmění, fondy, výsledek hospodaření, rezervy, dlouhodobé úvěry a půjčky, závěrkové a podrozvahové účty 9 9 Podrozvahové účty Příklad č. 1: zaúčtujte účetní případy u NNO; otevírání a uzavírání účetních knih Č Dokl Účetní případ Kč MD D 1 VÚD Zaúčtování PS aktivního účtu 200 000 A 961 2 VÚD Zaúčtování PS pasivního účtu 200 000 961 P 3 VÚD Zaúčtování PS pokladny 84 000 211 961 4 VÚD Zaúčtování PS vlastního jmění 350 000 961 901 5 VÚD Zaúčtování KS aktivního účtu 31 000 962 A 6 VÚD Zaúčtování KS pasivního účtu 15 000 P 962 7 VÚD Zaúčtování KS nákladového účtu 3 000 963 N 8 VÚD Zaúčtování KS výnosového účtu 13 000 V 963 9 VÚD Zaúčtování kladného VH zisku 49 000 963 962 10 VÚD Zaúčtování záporného VH ztráty 8 000 962 963 Příklad č. 2: zaúčtujte účetní případy u podnikatelského subjektu a u nestátní NO (pořízení koupí od dodavatelů). Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 PF Pořízení DHM SMV 185 000 042 321 a Smlouva Pořízení DHM SMV 185 000 042 321 2 VPD Úhrada správních poplatků při pořízení DHM SMV 1 200 042 211 a VPD Úhrada správních poplatků při pořízení DHM SMV 1 200 042 211 3 VBÚ Úroky z úvěru, pomocí kterého bude DHM pořízen 2 600 562 221 a VBÚ Úroky z úvěru, pomocí kterého bude DHM pořízen 2 600 042 221 4 PF Za dopravu DHM SMV 7 900 042 321 a Smlouva Za dopravu DHM SMV 7 900 042 321 5 VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění pořizovací cenou 194 100 022 042 a VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění pořizovací cenou 196 700 022 042 Příklad č. 2: zaúčtujte účetní případy u podnikatelského subjektu a u nestátní NO (pořízení bezúplatným převodem). Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 Smlouva Darovací smlouva o darování majetku dle ocenění DHM SMV reprodukční pořizovací cenou 67 420 042 413 a Smlouva Darovací smlouva o darování majetku dle ocenění DHM SMV reprodukční pořizovací cenou 67 420 042 901 2 VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění reprodukční pořizovací cenou 67 420 022 042 a VÚD Uvedení DHM SMV do užívání v celkovém ocenění reprodukční pořizovací cenou 67 420 022 042 Příklad č. 3: zaúčtujte účetní případy u podnikatelského subjektu a u nestátní NO. Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 PF Pořízení DrHM – účtován pořízení zásob 35 000 111 321 a Smlouva Pořízení DrHM 35 000 111 321 2 VPD Úhrada provize při pořízení DrHM 2 120 111 211 a VPD Úhrada provize při pořízení DrHM 2 120 111 211 3 VÚD Převzetí zásoby DrHM do skladu příjemka v ocenění 37 120 112 111 a VÚD Převzetí zásoby DrHM do skladu příjemka v ocenění 37 120 112 111 4 PF Pořízení DrHM – účtován přímo do spotřeby 6 200 501 321 a PF Pořízení DrHM – účtován přímo do spotřeby 6 200 501 321 Příklad č. 4: zaúčtujte účetní případy u NNO – v plném rozsahu: Dle následujícího textu sestavte účetní případy v chronologickém sledu, přiřaďte typ dokladu, na základě kterého budete účtovat (PPD, VPD, VBÚ, VÚD, FP, FV, Darovací smlouva, Smlouva o sponzorství, Rozhodnutí o přiznání dotace apod.) a zaúčtujte (MD, Dal, částka v Kč). NNO – Nadace · přijatý dar (15/6) ve výši 10 000 Kč – hotově, · vklad zakladatele (1/3) – hotově, · FP za služby (14/4) ve výši 20 000 Kč, · předání prostředků z veřejné sbírky Dětskému domovu (15/5) ve výši 15 000 Kč, · úhrada FP za služby (18/4) ve výši 20 000 Kč – převodem, · příjem sponzorského příspěvku ve výši 100 000 Kč (10/3) – na účet, · VF dle smlouvy o sponzorství 100 000 Kč (8/3), · výnos z veřejné sbírky určené pro Dětský domov (10/5) ve výši 10 000 Kč – převodem, · výnos z veřejné sbírky určené pro Dětský domov (12/5) ve výši 5 000 Kč – hotově. Č Doklad Datum Účetní případ Kč MD D 1 Zakladat.listina/ Statut 1/3 Vklad zakladatele 500 000 211 901 2 VF/Smlouva o sponzorství 8/3 VF za sponzorství 100 000 311 602 3 VBÚ 10/3 Úhrada VF za sponzorství 100 000 221 311 4 FP/Dodací list, Předávací protokol… 14/4 FP za služby 20 000 518 321 5 VBÚ 18/4 Úhrada faktury za služby 20 000 321 221 6 VBÚ/smlouva-může, nemusí 10/5 Přijetí výnosu z veřejné sbírky 10 000 221 911 7 PPD/smlouva-může, nemusí 12/5 Přijetí výnosu z veřejné sbírky 5 000 211 911 8 VÚD/Doklad o předání-není upraveno 15/5 Předání veřejné sbírky Dětskému domovu 15 000 911 211 9 PPD/dar.smlouva 15/6 Přijetí daru 10 000 211 682