4. SEMINÁŘ (13. 03. 2012) 1. Dotazy k probranému 2. Obsah semináře: účtování situací vyřazování DM, účtování pořízení zásob, zúčtovací vztahy 3. Podklady: vyhláška č. 504/2002 Sb., ČÚS č. 409, 410, 411. Příklad č. 1: Zaúčtujte vyřazování jednotlivých složek dlouhodobého majetku (dle písemných protokolů o vyřazení majetku z evidence). a) ZC=0 Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VÚD Vyřazení DNM - software v ocenění 89 000 073 013 2 VÚD Vyřazení DDNM - programové vybavení v ocenění 50 000 078 018 3 VÚD Vyřazení DHM - SMV v ocenění 320 800 082 022 4 VÚD Vyřazení DDHM - nábytek v ocenění 25 000 088 028 5 VÚD Vyřazení nedokončeného, nezprovozněného stroje, pořizování je trvale zastaveno a vlastníkem v něm nebude pokračováno (na účtu 042 je hodnota 125 300 Kč) 125 300 549 042 6 VÚD Vyřazení pozemku v ocenění 500 000 901 031 Příklad č. 2 zaúčtujte vyřazování jednotlivých složek dlouhodobého majetku (dle písemných protokolů o vyřazování majetku z evidence). b) ZC≠0 Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení darováním (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 546 082 082 022 2 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení z důvodu vzniklého manka, škody (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 548 082 082 022 3 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení likvidací (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 552 082 082 022 4 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení prodejem (SMV) b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 552 082 082 022 Smlouva Prodej DHM SMV – tržby z prodeje DHM 20 000 378 652 5 PPD Úhrada hotově při převzetí stroje 20 000 211 378 6 VÚD a) doúčtování ZC stroje v případě vyřazení podle právních předpisů (bezúplatné převedení majetku) SMV b) vyřazení stroje v ocenění 15 000 160 000 551 082 082 022 Příklad č. 3: zaúčtujte inventarizační přebytky u dlouhodobého majetku Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VÚD Přebytek DNM ocenitelná práva 200 000 014 074 2 VÚD Přebytek DHM SMV 52 000 022 082 3 VÚD Přebytek DHM neodpisovaného uměleckého díla 420 000 032 901 Příklad č. 4 zaúčtujte pořízení zásob (dle ustanovení § 33a vyhlášky č. 504/2002 Sb.: do pořizovací ceny zásob se započítávají náklady na dopravu, clo, provize, pojistné, vnitropodnikové náklady na přepravu a zpracování zásob. Do pořizovací ceny zásob se nezapočítávají úroky z úvěrů a půjček na pořízení zásob.) Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 PF Pořízení materiálu „A“ 25 000 111 321 2 VPD Hotově zaplaceno za dopravu přepravci 2 100 111 211 3 Smlouva Provize vyúčtovaná k dodávce materiálu 1 200 111 378 4 VBÚ a) splátka krátkodobého úvěru na pořízení materiálu b) úhrada úroků z krátkodobého úvěru c) úhrada dodavateli - materiál 15 000 600 25 000 261 544 321 221 221 221 5 VÚD Vnitropodnikové přepravné materiálu ke zpracování 500 111 572 6 VÚD Příjemka zpracovaného materiálu do skladu v ocenění 28 800 112 111 Příklad č. 5 zaúčtujte pořízení zásob Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1 VBÚ Poskytnutá záloha na pořízení materiálu (dodavateli) 30 000 314 221 2 PF Pořízení materiálu „A“ nejsou výdaje související 60 000 112 321 3 VÚD Proúčtování zálohy 30 000 321 314 4 VBÚ Vyrovnání s dodavatelem materiálu 30 000 321 221 5 VPD Pořízení materiálu (dle předpisu ÚJ z hlediska významnosti je účtováno přímo do spotřeby) 200 501 211 6 VÚD Inventarizační rozdíl zjištěn přebytek v zásobách 2 000 112 649 7 Smlouva Pořízení zásob materiálu bezúplatným převodem – darem (pro vlastní potřebu ÚJ) 50 000 112 901 8 Smlouva Pořízení zásob materiálu bezúplatným převodem – darem (pro jiné osoba za účelem poskytnutí např. humanitární pomoci) 50 000 112 911 Příklad č. 6 zaúčtujte dotace Č Doklad Účetní případ Kč MD D 1. VÚD Nárok na dotaci ze státního rozpočtu dle Smlouvy o poskytnutí dotace (na vlastní činnost) 200 000 346 691/A 2. VBÚ Přijetí dotace na bankovní účet 200 000 221 346 3. FP Přijatá faktura za služby 190 000 518/A 321 4. VBÚ Úhrada faktury dodavateli 190 000 321 221 5. VÚD Snížení nároku na dotaci ze SR – nevyčerpaná část dotace 10 000 691/A 346 6. VBÚ Vratka přeplatku dotace zpět do SR 10 000 346 221