ÚPRAVA ZÁKLADU DANĚ O NEZDANITELNÉ ČÁSTKY § 15 ZDP ZÁKON O DANÍCH Z PŘÍJMŮ FO UMOŽŇUJE PROVÉST ÚPRAVU ZÁKLADU DANĚ ZEJMÉNA FORMOU SNÍŽENÍ O: ¢tzv. nezdanitelné částky (§ 15 ZDP), tuto možnost mohou využít pouze fyzické osoby ¢ ¢Jejich uplatnění přitom není vázáno na konkrétní druh příjmů. ¢ ¢Fyzická osoba si může příslušnou částku uplatnit u jakéhokoliv druhu zdanitelného příjmu – příjem ze závislé činnosti, podnikání, kapitálového majetku, pronájmu či ostatního příjmu. ¢ Nezdanitelné částky nelze převádět do následujícího zdaňovacího období, i když poplatník dosáhne v příslušném zdaňovacím období ztrátu nebo základ daně je nízký, či nulový. ¢Bezúplatná plnění (dary) ¢Penzijní připojištění, pojištění a spoření ¢Životní pojištění ¢Úroky z úvěru na bydlení ¢Odborové příspěvky ¢Další vzdělávání ¢ BEZÚPLATNÁ PLNĚNÍ ¢Fyzická osoba při splnění zákonem stanovených podmínek může snížit základ daně o hodnotu poskytnutých bezúplatných plnění (darů) na veřejně prospěšné účely. Měly by podpořit iniciativu poplatníků ve financování neziskového sektoru. ¢Minimální velikost souhrnu všech započitatelných darů v průběhu zdaňovacího období je limitována částkou alespoň 1 000 Kč anebo 2 % ze základu daně. ¢Maximální hranice daru na veřejně prospěšné účely u fyzické osoby činí 15% ze základu daně. ¢Pro rok 2020 a 2021 platí zvýšená maximální výše daru 30 % ze základu daně. ¢Odběr krve - dobrovolný dárce krve, hodnota jednoho odběru krve nebo jejích složek se oceňuje částkou 3000 Kč. ¢Odběr orgánu a krvetvorných buněk - od žijícího plátce se oceňuje částkou 20 000 Kč. ¢ MÁME DVA POPLATNÍKY, KTEŘÍ POSKYTLI DAR VE STEJNÉ VÝŠI: PAN NOVÁK DAROVAL STÁTEM REGISTROVANÉ CÍRKVI DAR V HODNOTĚ 500 KČ. JEHO ZÁKLAD DANĚ ČINIL 20 000 KČ. PAN NOVOTNÝ DAROVAL NEMOCNICI DAR V HODNOTĚ 500 KČ. JEHO ZÁKLAD DANĚ ČINIL 200 000 KČ. MOHOU SI TENTO DAR UPLATNIT JAKO NEZDANITELNOU ČÁST ZE ZÁKLADU DANĚ DLE PODMÍNEK UVEDENÝCH V §15 ZDP? STANOVTE, V JAKÉM ROZMEZÍ MŮŽE DAROVAT PAN NOVÁK A V JAKÉM PAN NOVOTNÝ ¢Pan Novák ¢ ¢ ¢ ¢Pan Novotný ¢ ¢ PAN DVOŘÁK DOSÁHL DAŇOVÉHO ZÁKLADU 130 000 KČ. ZDRAVOTNÍMU ZAŘÍZENÍ ZAKOUPIL SPECIÁLNÍ PŘÍSTROJ ZA 40 000 KČ. MŮŽE SI TENTO DAR UPLATNIT JAKO NEZDANITELNOU ČÁST ZE ZÁKLADU DANĚ DLE §15 ZDP, POSUZUJEME-LI HRANICI VÝŠE POSKYTNUTÉHO DARU? POPLATNÍK NENÍ ŽENATÝ, NEVYŽIVUJE ŽÁDNÉ DÍTĚ A NEUPLATŇUJE ANI JINÉ ODPOČTY DLE §15 ZDP. ¢ PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ, POJIŠTĚNÍ A DOPLŇKOVÉ SPOŘENÍ ¢Fyzická osoba při splnění zákonem stanovených podmínek může snížit základ daně o hodnotu plateb příspěvku na: ¢penzijní připojištění se státním přípěvkem, částka, kterou lze odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem za zdaňovací období, sníženému o výši, od které náleží max. státní příspěvek – tj.12 000 Kč. ¢penzijní pojištění (další podmínky výplata plnění po 60 m a současně nejdříve v 60 letech), částka, kterou lze odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem za zdaňovací období ¢doplňkové penzijní spoření, částka, kterou lze takto odečíst, se rovná úhrnu příspěvků zaplacených poplatníkem za zdaňovací období, sníženému o výši, od které náleží max. státní příspěvek – tj. 12 000 Kč. ¢Maximální částka, kterou lze za dané období odečíst činí v úhrnu 24 000 Kč. ¢ PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ, POJIŠTĚNÍ A DOPLŇKOVÉ SPOŘENÍ - ZÁNIK ¢Pokud poplatníkovi jeho penzijní připojištění zaniklo bez nároku na penzi nebo jednorázové vyrovnání a současně bylo poplatníkovi vyplaceno odbytné, pak nárok na uplatnění odpočtu nezdanitelné části základu daně zaniká a příjmem podle § 10 ve zdaňovacím období, ve kterém k této skutečnosti došlo, jsou částky, o které byl poplatníkovi v uplynulých 10 letech z důvodu zaplacených příspěvků na jeho penzijní připojištění se státním příspěvkem základ daně snížen. ¢ FYZICKÁ OSOBA SI PLATÍ PENZIJNÍ PŘIPOJIŠTĚNÍ. ROČNĚ ZAPLATÍ: 12 000 KČ (TJ. 1 000 KČ MĚSÍČNĚ) 24 000 KČ (TJ. 2 000 KČ MĚSÍČNĚ) 30 000 KČ (TJ. 2 500 KČ MĚSÍČNĚ) 36 000 KČ (TJ. 3 000 KČ MĚSÍČNĚ) 48 000 KČ (TJ. 4 000 KČ MĚSÍČNĚ) ¢ ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ ¢Fyzická osoba může dále snížit základ daně o zaplacené soukromé životní pojištění, maximálně však o částku 24 000 Kč ročně. ¢ ¢Musí být splněny podmínky dle ZDP - výplata plnění po 60 měsících a současně nejdříve v roce, kdy popl. dovrší 60 let a že podle podmínek smlouvy není umožněna výplata jiného příjmu, který není pojistným plněním a nezakládá zánik pojistné smlouvy a další viz zákon. ¢ ¢Při zániku dříve – nutno dodanit § 10 FYZICKÁ OSOBA SI PLATÍ ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ. ROČNĚ ZAPLATÍ: 12 000 KČ (TJ. 1 000 KČ MĚSÍČNĚ) 18 000 KČ (TJ. 1 500 KČ MĚSÍČNĚ) 24 000 KČ (TJ. 2 000 KČ MĚSÍČNĚ) 30 000 KČ (TJ. 2 500 KČ MĚSÍČNĚ) ¢ PENZIJNÍ A ŽIVOTNÍ POJIŠTĚNÍ ¢ ¢Základ daně nelze snížit o částky, které hradí za fyzickou osobu jiný poplatník, nejčastěji zaměstnavatel. ¢ ZAPLACENÉ ÚROKY Z ÚVĚRU NA BYTOVÉ POTŘEBY ¢Rovněž fyzická osoba může snížit základ daně o zaplacené úroky v daném zdaňovacím období z hypotečního úvěru nebo o úroky z úvěru ze stavebního spoření a to v případě, kdy poskytnuté úvěry slouží k zajištění bytových potřeb. ¢ ¢Maximální výše – na domácnost 150 000 Kč ¢ ¢Tento odpočet je součástí státní bytové politiky a podporuje individuální investice do vlastního bydlení. ¢ ČLENSKÉ PŘÍSPĚVKY ¢ ¢Zaplacené členem odborové organizace ¢ ¢Max. 1,5 % ze zdanitelných příjmů podle § 6 (s výjimkou příjmů zdaněných srážkou), maximálně do výše 3 000 Kč. DALŠÍ VZDĚLÁVÁNÍ ¢Od základu daně ve zdaňovacím období lze odečíst úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání (viz zákon o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání, tj. § 18 a násl. zákoníku práce), pokud nebyly hrazeny zaměstnavatelem ani nebyly uplatněny jako výdaj podle § 24 poplatníkem s příjmy podle § 7, nejvýše však 10 000 Kč. ¢ ¢U poplatníka, který je osobou se zdravotním postižením, lze za zdaňovací období odečíst až 13 000 Kč, a u poplatníka, který je osobou s těžším zdravot. postižením, až 15 000 Kč. ¢