(2021) Pan Ivo Petrák (rodné. č. 840513/6571) je ženatý. Manželka se zabývá prodejem kosmetiky a její příjmy z prodeje za daný rok činily 68 900 a výdaje 32 300 Kč. Má dvě děti, jejichž rodná čísla jsou: 215327/5820 a 090218/4342. Podniká na živnostenský list v oblasti nákup a prodej. U firemního majetku uplatňuje zrychlený odpis ve skupině 1 i 2. V minulém roce vykázal ztrátu ve výši 250 000 Kč. V daném roce zaměstnával zaměstnankyni se zdravotním postižením na plný úvazek. Po celý rok byl zaměstnán, v zaměstnání mu byla sražena záloha na daň 960 Kč a vyplacen daňový bonus ve výši 4 870 Kč. Dle potvrzení na odborových příspěvcích zaplatil 3 200 Kč. Na životní pojištění zaplatil celkem 8 000 Kč, na penzijní pojištění 19 750 Kč. Úkol: U následujících jednotlivých příjmů uveďte, zda jsou či nejsou zdaňovány včetně daného ustanovení (tj. §) dle ZDP. Vypočítejte daňovou povinnost za daný rok. Vyplňte daňové přiznání. Příjem Kč Je zdanitelný ANO/NE Dle ustanovení ZDP P1 z prodeje motocyklu (vlastnil jej od r. 2015, není v obchodním majetku OM) 3 000 P2 za nájem garáže (není v OM) 19350 P3 půjčka pro účely podnikání 400 000 P4 za prodej zboží 765 000 P5 ze zaměstnání hrubý příjem každý měsíc 22 746 P6 z prodeje chaty koupené v r. 2010 prodloužil se časový test 970 000 P7 úroky z vkladů na podnikatelském účtu 1 300 P8 z prodeje plodů z vlastní zahrady 8 800 P9 za publikovaný článek 6 200 P10 prodej auta (nebylo v OM) 17. 8. 2021, koupeno 23. 10. 2020 za 220 000 Kč 240 000 P11 Příjem úroků na soukromém sporožirovém účtu 30,75 Výdaje v Kč související s podnikáním Kč Je zdanitelný ANO/NE V1 Režijní výdaje 388 000 V2 Nákup polic do kanceláře 32 000 V3 Nákup osobního automobilu (zařadil do OM) 400 000 V4 Nákup počítače 54 000 V5 Úhrada - silniční daň 3 000 V6 Měsíční splátka půjčky pro podnikání 3 500 V7 Úhrada za spotřebu el. energie ve firmě 26 700 V8 Reklama v denním tisku 13 000 V9 Úhrada poplatku za školení související s podnikáním 4 000 V10 Dar škole 22 500 V11 Dar psímu útulku 2 500 V12 Pro osobní potřebu si vzal z pokladny 47 000 V13 Za drobné dárky odběratelům – propagace firmy (hodnota 1 ks dárků 520 Kč) 15 600 V14 Úrok z půjčky pro podnikání 6 000 Řešení: Zdanitelný příjem Zdanitelný výdaj Dílčí daňový základ § 6 ZDP § 7 ZDP § 8 ZDP § 9 ZDP § 10 ZDP Celkem Výpočet daňové povinnosti: Poznámka: https://www.financnisprava.cz/cs/financni-sprava/novinky/2021/danove-zvyhodneni-na-deti-11615Částky daňového zvýhodnění na děti uplatňované v průběhu roku 2021: jedno dítě 15 204 Kč měsíčně 1 267 Kč druhé dítě 19 404 Kč měsíčně 1 617 Kč třetí a další dítě 24 204 Kč měsíčně 2 017 Kč Částky daňového zvýhodnění na děti, které budou uplatněny po skončení zdaňovacího období v ročním zúčtování záloh a daňového zvýhodnění nebo v daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob poplatníka za rok 2021: jedno dítě 15 204 Kč měsíčně 1 267 Kč druhé dítě 22 320 Kč měsíčně 1 860 Kč třetí a další dítě 27 840 Kč měsíčně 2 320 Kč Druhá změna zákona o daních z příjmů přináší v § 35d odst. 4 zrušení maximálního limitu pro výplatu měsíčního daňového bonusu na dítě ve výši 5 025 Kč. Z přechodných ustanovení novely zákona však vyplývá, že zrušení limitu se použije poprvé až při výpočtu zálohy na daň za měsíc leden 2022 pro zdaňovací období roku 2022. Pro zaměstnavatele (plátce daně z příjmů ze závislé činnosti), tak platí, že zaměstnancům nemohou na měsíčním daňovém bonusu, který náleží za jednotlivé kalendářní měsíce roku 2021, vyplatit více než 5 025 Kč měsíčně.