Účetnictví nestátních nevýdělečných organizací AR 2021/2022 Michaela Strzelecká Účtování NNO – 1. část Účtové třídy 0 - 3 Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 0 – Dlouhodobý majetek nDle ČÚS č. 409 – Dlouhodobý majetek nZřizovací výdaje – nejsou považovány za DNM qDle § 26, odst. 10, Vyhlášky 504/2002 Sb. núčtují se jako první účetní zápisy po otevření účetních knih, núčtují se v položkách nákladů, kterých se týkají, nnapř. soudní a správní poplatky, odměny za zprostředkování, poradenské služby, nájemné, atd. qZřizovací výdaje nejsou zejména: výdaje na pořízení DM, zásob, na reprezentaci atd. q Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 0 – Dlouhodobý majetek nDlouhodobý nehmotný majetek qNapř. nehmotné výsledky výzkumu a vývoje, software, ocenitelná práva, atd. qMajetek s dobou použitelnosti delší než 1 rok, qOd výše ocenění určené účetní jednotkou, qSoučástí DNM je i technické zhodnocení. Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 0 – Dlouhodobý majetek nDlouhodobý hmotný majetek qDHM neodpisovaný (skupina 03) nPozemky, nUmělecká díla, předměty a sbírky, qDHM odpisovaný (skupina 02) nStavby nSamostatné věci a soubory movitých věcí, nPěstitelské celky trvalých porostů, základní stáda atd. q n Účtování NNO – 1. část qDrobný dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek nMajetek s dobou použitelnosti delší než 1 rok, nMajetek, který byl pořízen nejpozději dne 31.12.2002 v ocenění jedné položky 7 – 60 tis. Kč, resp. 3 – 40 tis. Kč (až do doby jeho vyřazení) nOd roku 2003 se majetek účtuje pouze do nákladů, nEvidence - na podrozvahových účtech qDlouhodobý finanční majetek nMajetek s dobou splatnosti delší než 1 rok nebo majetek do splatnosti nakupovaný nebo vlastněný ÚJ za účelem: qMajetkové účasti, qObchododování s nimi, qDlouhodobého umístění prostředků za účelem zhodnocení a budoucího výnosu. Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 0 – Dlouhodobý majetek nOcenění dlouhodobého majetku qVychází z § 32 a § 33 Vyhl. 504/2002 Sb., qSoučástí pořizovací ceny jsou zejména náklady: nPříprava a zabezpečení pořizovaného majetku (odměny za poradenské služby a za zprostředkování, správní poplatky, expertízy, předprojektové práce atd.), nÚroky z úvěrů, licence, patenty.. nVyřazení stávajících staveb nebo jejich části v důsledku nové výstavby atd. n n n n Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 0 – Dlouhodobý majetek nDlouhodobý majetek nabytý darováním se účtuje ve prospěch účtu 901 – Vlastní jmění nNeúčtuje se o opravných položkách nPořízení DM qKoupě, qVytvořený vlastní činností, qBezúplatné nabytí (včetně darování). Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 0 – Dlouhodobý majetek nVyřazování DM qKdyž ZC = 0 nÚčtujeme: MD-Oprávky, Dal-Majetek, qKdyž se ZC nerovná 0 nÚčtujeme dle důvodu vyřazení: qDarování: MD-546/Dal-Oprávky, qManka a škody: MD-548/Dal-Oprávky, qLikvidace: MD-551/Dal-Oprávky, qProdej: MD-552/Dal-Oprávky. q Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 1 – Zásoby nDle ČÚS č. 410 – Zásoby nObsahové vymezení: qMateriál na skladě, qMateriál na cestě, qNedokončená výroba, qPolotovary vlastní výroby, qVýrobky, qZvířata, qZboží na skladě a v prodejnách, qPoskytnuté zálohy na zásoby. Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 1 – Zásoby nOceňování qPořizovací cena (součástí jsou náklady spojené s pořízením, např. přeprava, provize, clo..), qReprodukční pořizovací cena - zásoby pořízené bezúplatně, zásoby nalezené (přebytky), odpad a zbytkové produkty.., qVlastními náklady – zásoby vytvořené vlastní činností. Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 1 – Zásoby nEvidence zásob qZásoby stejného druhu nlze vést na skladě v ocenění cenou zjištěnou váženým aritmetickým průměrem z pořizovacích cen (nebo vlastních nákladů), nnebo způsobem, kdy první cena pro ocenění přírůstku zásob se použije jako ceny pro ocenění úbytku zásob (FIFO), nvážený aritmetický průměr je nutno počítat nejméně 1x měsíčně, nvyskladnění zásob – provádí se v cenách, v nichž jsou zásoby oceněny na skladě. Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 1 – Zásoby nÚčtování pořízení a úbytku zásob qZpůsob A nPořízení – sklad – spotřeba ze skladu qZpůsob B nPořízení přímo do spotřeby – zaúčtování zůstatků zásob v závěru roku nAnalytické účty – identifikace druhů zásob qObsahují: označení, datum pořízení a vyskladnění, ocenění, údaje o množství. n Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 1 – Zásoby nInventarizační rozdíly (ČÚS č.403–Inventarizační rozdíly) qSkutečný stav vyšší než stav na účtech = přebytek nÚčtujeme do výnosů qSkutečný stav je nižší než stav na účtech = úbytek nÚčtujeme do nákladů nZpůsoby účtování: qPřebytek u nakupovaných zásob 112/649 qPřebytek zásob vlastní výroby 123/613 qÚbytek do normy – např. materiál 501/112 qÚbytek nad normu (manko, škoda) 549/112 q nÚbytek do normy – stanovuje si účetní jednotka interním předpisem (přirozené úbytky zásob) Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 2 – Finanční účty nDle ČÚS č. 408 – Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry nObsahové vymezení: qKrátkodobý finanční majetek – pokladna, ceniny, účty v bankách, majetkové a dluhové CP k obchodování, ostatní CP, pořizovaný krátkodobý finanční majetek, peníze na cestě, qKrátkodobé závazky celkem – krátkodobé bankovní úvěry, eskontní úvěry. n Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 2 – Finanční účty nOceňování qJmenovitou hodnotou (peněžní prostředky a ceniny), qPořizovacími cenami (podíly, CP a deriváty). nDo pořizovací ceny CP a podílů qse započítávají: poplatky makléřům, poradcům, burzám, qse nezapočítávají: úroky z úvěrů a půjček na pořízení CP a náklady spojené s jejich držbou. q n Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 2 – Finanční účty nÚčtování - Účty účtové skupiny 21 qÚčtuje se o stavu a pohybu hotovosti na základě pokladních dokladů – rozdíly vzniklé při inventarizaci: schodek X přebytek, qSoučástí pokladní hotovosti jsou i připravené výplaty, depozita, šeky, poukázky – stav peněz nelze nahrazovat stvrzenkami či úpisy, qVeškeré účetní případy musí být doloženy pokladními doklady. n Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 2 – Finanční účty nÚčtová skupina 21-Peníze zahrnuje: qStav finanční hotovosti, qStav poštovních známek, kolků, stravenek.., nCeniny svěřené zaměstnancům, funkcionářům a členům na předem stanovené účely – účtování na účtu č. 37–Jiné pohledávky a závazky. nRozdíly vzniklé při inventarizaci pokladní hotovosti a cenin – vždy schodek (přebytek), qÚčtuje se jako pohledávka za hmotně odpovědnou osobou, nikoliv do nákladů. Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 3 – Zúčtovací vztahy nDle ČÚS č. 411 – Zúčtovací vztahy nObsahové vymezení: qPohledávky, závazky, obchodní vztahy, qPracovně právní vztahy, qDaně a dotace, qOstatní pohledávky a závazky, qČasové rozlišení, qDohadné položky.. n Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 3 – Zúčtovací vztahy n noceňování: n zpravidla pořizovací cenou (do pořizovací ceny pohledávek se započítávají náklady na znalecké ocenění pohledávek, odměny právníkům a provize. núčtování: n o pohledávkách a závazcích k okamžiku uskutečnění účetního případu. Tímto dnem může být zejména - splnění dodávky, vznik závazku, platba závazku, vznik pohledávky, inkaso pohledávky, postoupení pohledávky, poskytnutí nebo přijetí zálohy, pohyb majetku uvnitř účetní jednotky a další. n Účtování NNO – 1. část nÚčtová třída 3 – Zúčtovací vztahy nÚčetní případy s časovým rozlišením: qJe nutno znát konkrétní titul – účel, qČástka, qObdobí, kterého se týkají. qPodléhají dokladové inventarizaci – dokládá se jejich výše a opodstatněnost (odůvodnění). nDotace qposkytovány na DM, vlastní činnost qPoskytovatel: SR, ÚSC, ESF, Nadace.. q n q Účtování NNO – 1. část nZávěr n n Využitím znalostí z předmětu Účetnictví lze účtovat účetní případy NNO, a to se zřetelem na Vyhlášku č. 504/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů a ČÚS č. 401 – 414, které se týkají ÚJ, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání.