Rozhodovací úlohy vyplývající ze znalosti bodu zvratu: od 18.10. Příklad č. 1 V rámci projektu „Výstavba kabelové sítě“ máte rozhodnout o volbě varianty pro výkop kabelové přípojky o délce 15 m a hloubce 50 cm mezi následujícími možnostmi: a) Výkop provést minibagrem, jehož ekonomické parametry jsou následující: - cena výkopu za 1 m o hloubce 50 cm činí 80 Kč/m - fixní náklady spojené s dovozem minibagru jsou vyčísleny na 5 100 Kč b) Výkop zajistit skupinou kopáčů, kteří požadují: - cena výkopu za 1 m o hloubce 50 cm činí 400 Kč/m - fixní náklady spojené s dovozem skupiny pracovníků jsou vyčísleny na 200 Kč. Úkol: 1) Rozhodněte, kterou variantu zvolíte pro vlastní výkop kabelové přípojky. N[1] = 6 300 Kč N[2 ]= 6 200 Kč Výhodnější je varianta B. Příklad č. 2 Ve firmě „Kolegium, s. r. o.“ odvodili následující podobu nákladové funkce pro měsíční produkci: N = 133 000 + 3,3∙Q [Kč] Podnik v současné době produkuje 33 000 ks výrobků měsíčně. a) S jakou limitní (minimální) cenou výrobků musí kalkulovat obchodní útvar, požaduje-li ekonomické oddělení vytvořit alespoň nulovou hodnotu výsledku hospodaření? b) Za předpokladu, že měsíční fixní náklady se v daném čtvrtletí nemění, stanovte matematický tvar nákladové funkce pro kvartální hodnocení. VH = ( p ∙ Q ) – ( v ∙ Q + F ) p = 7, 34 Kč/ks N = v ∙ Q + F N = 3,3 ∙ Q + 399 000 Příklad č. 3 Je-li dána nákladová funkce N = 22 000 + 1,8 *Q a podnik je schopen vyrobit maximálně 7 500 ks, jaká je dolní (limitní) hranice ceny? Trh ale ukazuje, že výrobek bude prodejný pouze s cenou nižší než 4,50 Kč a podnik zvažuje, kde snížit náklady. Dospěl až k možnému snížení variabilních nákladů na 1,50 Kč (za 1 ks). Je možné, aby realizoval nějaký zisk? VH = ( p ∙ Q ) – ( v ∙ Q + F ) p = 4,73 Kč/ks VH = ( 4,49 ∙ 7 500 ) – ( 1,5 ∙ 7 500 + 22 000 ) VH = 425 Kč Příklad č. 4 Plánujete si otevřít kavárnu. Jste ve fázi finančního plánování, protože si musíte vyčíslit počáteční investici, provozní náklady a očekávané tržby. Náklady lze naplánovat poměrně přesně, složitější to je v případě plánování tržeb. Skladba očekávaných měsíčních provozních nákladů je následující: · Nájem prostor + energie: 18 000,- Kč · Odpisy vybavení: 5 000,- Kč · Mzdové náklady: 60 000,- Kč · Odvody: 20 400,- Kč · Náklady na zásoby (káva, alko, nealko, drobné občerstvení) jsou 20 % z prodejní ceny (např. prodejní cena Espressa je 55,- Kč a nákupní cena z pohledu zásob – káva – je 11,- Kč) Pro odhadovanou výši tržeb se vychází z očekávané návštěvnosti, která byla vysledována z okolních podniků i vyčíslena skrze výpočet spádovosti: · Průměrná denní návštěvnost (počet zákazníků): 50 · Průměrná tržba na jednoho zákazníka: 120,- Kč/zákazník · Kavárna plánuje mít otevřeno každý den. 1. Jaký bude měsíční (30 dní) VH při současném finančním plánu? 2. Z debat s lidmi z oboru jste se dozvěděli, že ve 2 lidech na plný úvazek kavárnu neutáhnete a potřebujete mít další alespoň 2 brigádníky. To vám zvýší měsíční mzdové náklady o 20 000,- Kč celkem. Jak se v tomto případě změní VH? 3. Kolik zákazníků musí měsíčně do podniku alespoň dorazit, aby se podnik nacházel v bodu zvratu? Řešení: 1) VH = 180 000 – 103 400 – 36 000 = 40 600,- Kč za měsíc 2) VH = 40 600 – 20 000 = 20 600,- Kč 3) Q[BZ] = 1285,42 = 1286 Ks Příklad č. 5 Bohužel přišel další lockdown a kavárna musela svůj provoz dočasně zavřít. Vypočítejte, kolik dní může podnikatelka vydržet (vyjdou jí finanční prostředky na úhradu nákladů), pokud má 250 000,- Kč v hotovosti jako nerozdělený (zadržený) zisk z dosavadního provozu kavárny. Vycházejte ze zadání příkladu č. 4. Řešení: FN= 103 400,- Kč/měsíc Denní F = 103 400/30 = 3 447,-Kč/den 250 000/3 447 = 72,5 dnů – Podnikatelka je schopna utáhnout z nerozděleného zisku lockdown trvající 72,5 dnů. Příklad č. 6 Mladá podnikatelka se rozhodla splnit si sen a skutečně kavárnu z předchozího příkladu otevřít. Po prvních 3 měsících fungování se vrátila k finančnímu plánu z podnikatelského plánu, aby jej zrevidovala a společně s investorem zhodnotila její dosavadní výsledky. Za první 3 měsíce fungování (kromě počáteční 500 000,- Kč investice - investor má 50 % podíl v podniku a v současné době nevyžaduje splácení ani zhodnocení investice) podnikatelka vykázala tyto hodnoty: Provozní náklady za 3 měsíce (91 dní) fungování: · Nájem prostor + energie: 55 685,- Kč · Odpisy vybavení: 15 000,- Kč · Mzdové náklady: 180 000,- Kč · Odvody: 61 200,- Kč · Spotřeba zásob: 63 700,- Kč Průměrná tržba na jednoho zákazníka: 100,- Kč/zákazník Denní návštěvnost (počet zákazníků): 35 zákazníků/den 1) Vypočítejte VH a zjistěte, jak na tom podnikatelka po prvních 3 měsících je. 2) Z předchozího bodu (a ze zadání) je zřejmé, že kritickým bodem podnikatelského plánu byly plánované tržby, které se hlavně v začátku nepotkaly s realitou. Podnikatelka nyní hledá řešení, jak situaci zlepšit a společně se zkušeným investorem zformulovali několik variant řešení: a) Investice do marketingové kampaně v místě podnikání ve výši 5 000,- měsíčně s cílem přilákat o 15 % více zákazníků b) Rozšíření sortimentu a zvýšení tak průměrné útraty 20,- na zákazníka. Marže z nového sortimentu není tak vysoká a tím pádem průměrné náklady na spotřebu zásob jsou nově 22 % z tržeb c) Nahradit jednoho kmenového zaměstnance brigádníkem a ušetřit tak 12 000 Kč měsíčně na mzdových nákladech a 4 000,- měsíčně na odvodech. Na druhou stranu se tím sníží kvalita servisu. Propočítejte, jak budou jednotlivá opatření finančně vycházet (z pohledu nákladů i výnosů) a okomentujte, které z nich byste zavedli a proč. Řešení: 1) VH = 318 500 – 375 585 VH = - 57 085,- Kč ztráta 2) a) VH= - 35 685 Kč b) VH= - 13 769 Kč c) VH = - 9085 Kč Nejlépe tedy vychází opatření c), které ovšem přináší rizika ve zhoršení zákaznického servisu a tím potenciál odchodu stálých zákazníků a negativní reference (recenze). Opatření a) b) přinášejí zajímavý zisk bez toho ohrožení. Opatření a) navíc rozšiřuje povědomí o značce kavárny v okolí, což může přivést i stálé zákazníky. Opatření b) rozšiřuje sortiment a kavárna tím bude lépe schopna uspokojit potřeby svých zákazníků, což vede ke spokojeným zákazníků (budování stálé klientely a pozitivních referencí/recenzí).