CONTROLLING: úvod do problematiky I. . Cílem přednášky je seznámit se s historií controllingu a vymezit jej v současném pojetí Mgr. Šárka Čemerková, Ph.D. Přednášející CONTROLLING: úvod do problematiky I. . Historický vývoj controllingu Podstata a definice controllingu Struktura přednášky HISTORICKÝ VÝVOJ CONTROLLINGU • Controlling v angloamerické jazykové oblasti o1880 - pozice comptrollera v AT & SF Railway System – úlohy převážně finančního rázu o1892 – General Electric Company – pracovní pozice comptrollera, resp. controllera • oprvní čtvrtina 20. století – zdokonalování nákladového účetnictví o1912 Donaldson Brown – sestavil DuPontův rozklad rentability investovaného kapitálu (ROI) na ziskovost tržeb a obrat investovaného kapitálu ohospodářská krize - zvýšení požadavků na řízení nákladů a podnikové plánování o1931 – založení Controller´s Institute of America: qčasopis Controller o1944 - výzkumná instituce controllingu – Controllership Foundation: q1946 - první oficiální souhrn úloh controllera: qsestavovat celopodnikový plán qsrovnávat plán s výsledkem qinformovat všechny úrovně vedení o zjištěném qměřit úspěšnost qzměřit daňové dopady qstarat se o dodatečné pojištění majetku qpředjímat účinky vnějších vlivů na podnik o50. a 60. léta 20. století – největší rozmach controllingu v USA: qsouhrnné vyhodnocování a dlouhodobé plánování se stalo standardní náplní práce controllera o70. léta 20. století - funkce controllera se postupně přetvořila do funkce finančního manažera: qjeho náplní bylo plánování, získávání kapitálu, účetnictví, poradenství a controlling o80. léta 20. století – přerůstáním nákladového účetnictví do manažerského: qnové nástroje a přístupy qprocesní orientace qActivity Based Costing, Target Costing ocontrolling neoznačuje specializovanou činnost controllerů, ale představuje jednu ze základních funkcí managementu, měly by se jím zabývat všechny útvary podniku o oúspěšný controlling zajišťuje rozpoznání potenciálních a aktuálních odchylek od plánu a jejich odstranění managementem ov současnosti termín controlling takřka neznají – používá se termín manažerské účetnictví ocontrolling chápán jako řízení a regulace podnikových procesů •Controlling v německé jazykové oblasti ov němčině neexistuje odpovídající slovo se stejným významovým obsahem – převzato z angličtiny ocontrolling se rozšířil díky americkým dceřiným společnostem po 2. světové válce odo konce 70. let se rozvíjel controlling pouze v podnikové praxi o1979 – první vydání knihy Controlling od P. Horvátha: qvelká diskuse i na akademické půdě qrozpracování controllingu do samostatných ekonomických disciplín o80. a 90. léta 20. století – vymezení controllingu ve dvou teoriích: qteorie tzv. koordinačně systémového přístupu – vychází ze systémové analýzy podniku, koordinace důležitých subsystémů řízení – systém hodnotový, plánovací, kontrolní, informační, organizační a systém personálního řízení qteorie zabývající se především vztahy a konflikty mezi účastníky a z toho vyplývajícího působení na řízení podniku osoučasnost – controlling považován za samostatnou teoretickou disciplínu v rámci podnikové ekonomiky, která vychází ze systémového přístupu oúkoly controllera: qplánovat, kontrolovat a získávat informace využitelné pro rozvoj podniku qcontroller je nositelem funkce controllingu a poradcem managementu •Vývoj controllingu v tuzemsku opředsocialistické tradice oBaťa a.s. Zlín: qvýrobní a ekonomický systém řízení podniku qsystém vnitropodnikového řízení na základě rozpočtů a kalkulací a hmotné zainteresovanosti zaměstnanců qperfektní podnikový informační systém osocialistické centrální plánování navázalo na dříve vybudovaný systém podvojného účetnictví a nákladového účetnictví: qsestavování střediskových rozpočtů qplánové kalkulace qvyhodnocování pomocí odchylek – soustředění se na plnění plánu a ne na dosahovanou skutečnost opočátek 90. let 20. století – velký počet podniků přestal sestavovat plány, rozpočty, kalkulace a vést vnitropodnikové účetnictví – přežitek socialismu opojem controlling se začal používat až v 1990 odůležitou roli v novém zavádění controllingu sehrály především podniky se zahraniční kapitálovou účastí (německé a rakouské) okonec 90. let – velké společnosti s českými vlastníky si začaly uvědomovat potřebu controllingu a tento systém se začal znovu budovat o osoučasnost: qzvýšená míra zavádění controllingu v podnicích qprolínání angloamerického a německého pojetí controllingu – činnost controllingových útvarů: §koordinace podsystémů řízení a koordinace tvorby plánů zpracovávaných jinými útvary §sestavování rozpočtů a kalkulací, rozbory hospodářských a finančních výsledků podniku, reporting hodnotících výkazů pro jednotlivé úrovně řízení oMSP s českými vlastníky – controllingu není věnována patřičná pozornost: qzískávání informací není zadarmo qv převážné většině těchto podniků je součástí managementu i vlastník této společnosti ooblasti controllingu často řešeny přímo odbornými útvary těchto oblastí – personální controlling, investiční controlling, controlling prodeje apod. DEFINICE CONTROLLINGU • neexistuje jednoznačně vymezený obsah pojmu controlling Þ neexistuje jednoznačná definice •v nejobecnějším kontextu je controlling považován za metodu, která vede ke zvýšení účinnosti řízení prostřednictvím systematického srovnávání dosažené skutečnosti s žádoucím stavem •Definice č. 1: Mann a Mayer, 1992. Controlling – metoda úspěšného podnikání: oControlling je systém pravidel, který napomáhá dosažení podnikových cílů, zabraňuje překvapením a včas rozsvěcuje červenou, když objeví nebezpečí vyžadující příslušná opatření. • •Definice č. 2: Lazar, 2012. Manažerské účetnictví a controlling: oControlling je metoda řízení, jejímž smyslem je permanentní vyhodnocování skutečného průběhu podnikatelského procesu se žádoucím stavem. Analýza těchto odchylek podle příčin vzniku a odpovědnosti je těžištěm celého systému. •Definice č. 3: International Group of Controlling, 2003: oControlling je proces stanovení cílů, plánování a řízení financí a výkonů, který zahrnuje aktivity jako rozhodování, definování, stanovování, řízení a regulace. Shrnutí přednášky Umíte: •Vysvětlit historické kořeny controllingu •Popsat původ slova controlling •Objasnit podstatu controllingu