PODNIKOVÝ CONTROLLING - PLÁNOVÁNÍ . Podnikové plány Šárka Čemerková Přednášející Podnikový controlling - Plánování . Význam a postup plánování Strategické plány Operativní plány Struktura přednášky Plánování •strategický i operativní význam •v návaznosti na něj se tvoří jednotlivé rozpočty •cíle stanoveny podle vlastních potřeb podniku •sestavení strategického plánu: ořízení nákladů: voptimalizace Pú u jednotlivých výrobků (růst nákladů nižší než míra inflace) vinvestice do nejméně efektivní výroby a její změnu do 5 let na výrobu efektivní oudržení tržního podílu: vzachování kvality výrobků a servisu srovnatelného s nejlepším konkurentem vzlepšení řízení kvality a snížení procenta stížností zákazníků •s růstem velikosti podniku a růstem šířky výrobních programů a prodávaného sortimentu se stávají úkoly plánování stále náročnějšími •celopodnikový plán atomizován do dílčích plánů (plán nákupů, výroby, odbytu, finanční plán a z nich odvozené další dílčí plány) •rozpočet investic: oúdržba a obnova stávajících investic otvorba nových investic oúprava výrobních kapacit podle požadavků trhu •nedodržení požadovaných hodnot plánu v absolutní výši – vznik odchylek: ohorší nebo lepší průběh skutečnosti, než se očekávalo oplány a rozpočty byly nerealistické a nedaly se splnit nebo se naopak daly velmi lehce splnit ovyskytly se nečekané události (přírodní katastrofy, COVID-19 apod.) •revize rozpočtů, plánů i cílů Operativní plánování •komplexní disciplína, na které se podílí celá řada podnikových specialistů •detailizuje strategický podnikový plán výroby •obsahuje dvě složky: oplánování materiálových a energetických toků, oplánování finanční stránky materiálových a energetických toků Plánování materiálových a energetických toků •podnik se rozděluje na menší části (hospodářská střediska) •řeší otázku rozepsání výrobních úkolů v čase a v jejich obsahu pro jednotlivá hospodářská střediska •základní typy operativního plánování: oplánování zakázkové výroby oplánování samostatných sérií, které musí být předem připraveny oplánování výroby normalizovaných součástí na sklad o oplánování souborů podobných součástí oplánování finálních výrobků jako kompletu součástí oplánování pravidelné sériové výroby oplánování pravidelné výroba homogenních sérií oplánování hromadná výroba na linkách •jednorázové plány vs. permanentní plány •permanentní plány vytvářejí rutinu a usnadňují manažerům rozhodování: oplány podnikové politiky: vsjednocují celopodnikovou politiku vudávají směr a standardizují reakci na vzniklou situaci ostandardní operační postupy: vmanuály standardních operačních postupů, tj. vše od technologických a montážních postupů až po přesný popis prodeje, servisu, účtování vriziko zbyrokratizování činností a útlumu kreativity opravidla a regulativy: vnejužší permanentní plány, které přesně popisují, jak mají být činnosti prováděny vco činnost, to jedno pravidlo vnahrazují rozhodování na nejnižší úrovni řízení – jsou ve formě příkazu a zákazu vriziko zbyrokratizování činností a útlumu kreativity •nouzové plány (plány mimořádných opatření) oalternativní průběhy činností v situaci, kdy je narušen plán normální ooptimistická i pesimistická verze opostup: vvytvoření normálního plánu s vytipováním možných rušivých elementů v podobě ukazatelů vplnění normálního plánu – kontinuální sledování vývoje ukazatelů vvytvoření alternativních průběhů pro jednotlivé rušivé události i jejich případné kombinace vnasazení vhodné alternativy v závislosti na výskytu rušivých jevů vúspěšné splnění původního nebo náhradního mimořádného plánu •překážky plánování: orychle se měnící a složité okolí podniku onegativní postoj pracovníků k plánování okonzervativnost a pohodlnost až lenost pracovníků oomezenost hmotných, lidských i finančních zdrojů onedostatek informací onedostatek času na samotné sestavování plánů •význam komunikace mezi všemi stupni řízení •aktualizace plánů •ztotožňování zaměstnanců s filozofií podniku Plánování finanční stránky materiálových a energetických toků •spotřeba surovin a nejrůznějších materiálů, lidské práce – přímo využitých výrobních faktorů je dobře finančně vyjádřitelná •v případě výrobního zařízení je však situace složitější – nákladem se stává odpis + použití na výrobu více druhů výrobků •další časově se opakující společné jevy (pojistné, zálohy, nájemné, paušály, energie…) - režie Náklady Přímé Nepřímé Variabilní Fixní Variabilní Fixní Spotřeba výrobního materiálu Odpis zařízení, které vyrábí pouze 1 druh výrobku Spotřeba energie nerozdělitelné mezi jednotlivé výrobky Odbytová režie Mzdy výrobních dělníků Výzkum a vývoj 1 druhu výrobku Správní režie Úvěr týkající se úvěru pro 1 druh výrobku Nájem zařízení pro 1 druh výrobku Přímé a nepřímé náklady a jejich variabilita PLÁNOVÁNÍ PŘÍMÝCH NÁKLADŮ •plánovaný přímý materiál •plánované přímé mzdy •plánované roční odpisy: ovydělením pořizovacích nákladů daného zařízení (zmenšených o zůstatkovou hodnotu a zvětšených o hodnoty plánovaných generálních oprav) plánovanou dobou upotřebitelnosti zařízení v rocích •plánované náklady na výzkum a vývoj: ovycházíme z příslušného plánu výzkumu a vývoje podniku, který je součástí celopodnikového plánu odvě složky: vpředpokládané výdaje na výzkum a vývoj pro plánovací období – tyto se v plánu rozpadnou do položek mzdových, materiálových apod. vpodíl výdajů na výzkum a vývoj zúčtovaný na již vyvinuté výrobky – plánuje se jako určitý procentní odpis již vzniklých a uzavřených výrobků, neboť cyklus byl ukončen a nyní tyto výrobky musíme určitou dobu zatížit určitou částí nákladů na jejich výzkum a vývoj. Až se tyto náklady vrátí, bude možno financovat další výzkum a vývoj. Tyto výdaje zahrneme do ostatních přímých nákladů na výrobu. •plánované přímé náklady na úroky: opouze pokud jsme na výrobu našeho výrobku získali úvěr ona základě dohodnuté úrokové míry •plán přímých nákladů na splátku úvěru (jistina) PLÁNOVÁNÍ NEPŘÍMÝCH NÁKLADŮ •velmi obtížné - neexistují (tak jako u přímých nákladů) normy a postupy, z nichž lze snadno vypočítat přesně náklady dané operace •správné zjištění vztažné veličiny, která danou režii vyvolává •nouzové řešení - použití rozvrhové základny •zásadní roli sehrávají samotné kalkulační techniky •všeobecná výrobní režie: oobsahuje náklady, které jsou společné pro několik výrobních provozů. Měla by se tedy rozpočítávat podle všech přímých nákladů. •zásobovací a odbytové režie: ovazba k výkonům je dána výkony zásobování, skladování a odbytu oparametry skladovaného a manipulovaného materiálu (hmotnost, objem) •Správní režie: očasto podle přímých mezd - velké nepřesnosti (přímé mzdy jsou variabilní, zatímco správní režie je fixní) •zpřesnění plánování by mělo jít cestou přesunutí (zúžení rozsahu) režijních položek do přímých nákladů Shrnutí přednášky Umíte: •Vysvětlit význam plánování pro podnik •Popsat plánovací postup •Poukázat na překážky plánovací činnosti •Vysvětlit odlišnosti plánovaní jednotlivých přímých a nepřímých nákladů • •