www.slu.cz PODNIKOVÝ CONTROLLING FUNKCE CONTROLLINGU A NÁKLADY Tomáš Pražák 22.09.2025 CÍLE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA •Bezprostřední (věcné, přímé) cíle: ozajištění schopnosti anticipace a adaptace ozajištění schopnosti reakce ozajištění schopnosti koordinace ozajištění schopnosti proveditelnosti plánů CÍLE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA •Zprostředkované (nepřímé) cíle: ocíle zájmových skupin, jejichž dosažení má controlling podpořit: qzaměstnanci qokolí qvlastníci KONCEPCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA poskytují informaci o cílech a funkcích controllingu • z přímých cílů lze odvodit čtyři typy koncepcí: oKoncepce zaměřená na vnitropodnikové propočty oKoncepce zaměřená na informace oKoncepce zaměřená na cíle podniku oKoncepce vztažená k systému řízení KONCEPCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA KONCEPCE ZAMĚŘENÁ NA VNITROPODNIKOVÉ PROPOČTY •controlling poskytuje informace, které vznikly v rámci početnictví: oúčetnictví, statistiky, kalkulace a rozpočty •početnictví slouží jako nástroj, který management využívá •potenciál controllingu není plně využit KONCEPCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA KONCEPCE ZAMĚŘENÁ NA INFORMACE •poskytuje informace pocházející z podnikového početnictví, ale informační základna je zde rozšířena •důraz na provázanost mezi získanými informace a požadavky na ně kladenými – controlling je koordinátor informací: opřipravuje a analyzuje informace relevantní pro ekonomické řízení ozodpovědnost za reportingový systém KONCEPCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA KONCEPCE ZAMĚŘENÁ NA CÍLE PODNIKU •v praxi často uplatňovaný přístup •controlling chápán jako nástroj podniku sloužící k dosažení jeho přímých cílů •uplatňuje se zde pravidlo: Řídit podle cílů, ne podle denní operativy. KONCEPCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA KONCEPCE VZTAŽENÁ K SYSTÉMU ŘÍZENÍ •controlling chápán jako podsystém systému řízení: o1. zp. - koncentrace na plánování a kontrolu v operativní i strategické oblasti včetně poskytování informací, tzn. zaměření na informace a zisk o2. zp. - orientace na koordinaci podsystémů řízení (systém ŘLZ, hodnotový systém, systém plánování a kontroly, systém zajištění informací, organizační systém), tzn. snaha o dosažení všech cílů podniku FUNKCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA PODLE NÁPLNĚ ČINNOSTI •plánovací funkce: ocontrollingové aktivity v každé fázi plánovacího cyklu •dokumentární funkce: osběr a úschova relevantních informací jako zdroje pro příslušné analýzy FUNKCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA •kontrolní a analytická funkce: okontrola a řízení všech procesů v podniku, jejich analýza a určování odchylek •reporting: opodávání hlášení (tzv. reportů) externím a vnitropodnikovým uživatelům a subjektům FUNKCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA PODLE OBLASTI PŮSOBENÍ •controlling jako podsystém řízení podniku: ovýkony a služby pro řízení a podpora managementu při plnění jeho úloh – štábní výkony •koordinační funkce: onastavení komunikačních vazeb zajišťujících optimální propojení jednotlivých organizačních jednotek FUNKCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA •inovační funkce: oorientace controllingu na budoucnost opožadavek na informace, které umožní přijímat opatření, která se projeví pozitivním budoucím vývojem ovyvolání aktivit, které rozběhnou inovace žádoucím směrem oovlivněna skutečným stavem rovnováhy cílů v podniku FUNKCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA •informační funkce: otvorba konzistentních informací pro management: qProblém množství informací qProblém časové dimenze a přenosu informací qProblém významu informací qNáklady na informace FUNKCE CONTROLLINGU SLEZSKÁ UNIVERZITA Služby a výkony poskytované controllingem na jednotlivých úrovních řízení podniku SLEZSKÁ UNIVERZITA Controller a jeho úkoly SLEZSKÁ UNIVERZITA Controller a jeho dovednosti SLEZSKÁ UNIVERZITA Controller versus manažer SLEZSKÁ UNIVERZITA Controller versus manažer Controller Manažer Koordinuje základy plánování a rozhodování, je manažerem procesu tvorby rozpočtu Poskytuje hodnoty základních veličin pro tvorbu rozpočtu, stanovuje cíle podniku, přijímá opatření k jejich dosažení a rozhoduje o výběru varianty dalšího postupu Periodicky informuje o výši a příčinách odchylek skutečné hodnoty od požadované Zodpovídá za přijímání nápravných opatření k odstranění odchylek Připravuje nabídku poradenství ve všech oblastech controllingu Spotřebovává nabízené poradenské aktivity SLEZSKÁ UNIVERZITA Controller versus manažer Controller Manažer Garantuje celopodnikovou metodiku v oblasti podnikohospodářských činností a nástrojů controllingu, koordinuje procesy v oblasti řízení Vytváří předpoklady pro možnost řízení podniku s orientací na cíle Aktivně působí v oblastí rozvoje podniku – katalyzátor inovačních procesů Aktivně se podílí na přípravě inovací a nese zodpovědnost za jejich realizaci Působí v roli poradce manažera Využívá controllera při výkonu své funkce SLEZSKÁ UNIVERZITA NÁKLADY CONTROLLINGU •základní nákladové skupiny tvoří: oprovozní náklady: vspotřeba materiálu vspotřeba energie vspotřeba a použití externích prací a služeb (výrobních kooperací, telekomunikačních, poradenských, opravářských aj. služeb) vosobní náklady (mzdové náklady včetně zdravotního a sociálního pojištění) vodpisy dlouhodobého hmotného i nehmotného majetku ofinanční náklady (úroky, pojistné, daně) omimořádné náklady (manka, škody, živelné pohromy) o SLEZSKÁ UNIVERZITA NÁKLADY CONTROLLINGU Příklad Rozhodněte, zda se jedná o náklad provozní, finanční nebo mimořádný: •odpisy automobilu taxikáře •spotřeba papíru při výrobě časopisů •spotřeba kancelářského materiálu •manko v pokladně •pojistné proti živelným pohromám •poplatek za internetové služby •kursovní ztráta •sociální pojištění SLEZSKÁ UNIVERZITA NÁKLADY CONTROLLINGU Členění nákladů podle místa vzniku a odpovědnosti (jednicové a režijní náklady) •Kde náklady vznikly a kdo je za jejich vznik odpovědný? •Třídění podle vnitropodnikových útvarů: oVýrobní náklady: vtechnologické náklady: Øjednicové náklady (přímo souvisí s jednotkou výkonu (t, kg, kus,…), proporcionální závislost na objemu výroby) Ørežijní náklady vnáklady na obsluhu, zajištění a řízení – režijní náklady oNevýrobní náklady: vodbytová režie vsprávní režie vzásobovací režie atd. SLEZSKÁ UNIVERZITA NÁKLADY CONTROLLINGU Kalkulační členění nákladů (přímé a nepřímé náklady) •na co byly náklady vynaloženy (na které výrobky a služby) •pro podnikovou sféru velmi významné, protože dokáže zjistit: orentabilitu (ziskovost) jednotlivých položek poskytovaných výrobků a služeb ojak jednotlivé výrobky či služby přispívají na tvorbu výsledku hospodaření (zisku) a tím ovlivňovat nabídkovou paletu výrobků a služeb ozda danou službu provozovat ve vlastní režii nebo raději danou službu nakoupit (outsourcing) ominimální cenu pro obchodní oblast •náklady sledujeme v závislosti na způsobu přiřazování nákladů na nositele nákladů (na výkon, tzv. kalkulační jednici): opřímé náklady (jednicové náklady a režie, které s určitým výrobkem přímo souvisí ) onepřímé náklady (společné pro skupinu výrobků, tj. režijní náklady, které nelze přiřadit na konkrétní výrobek) SLEZSKÁ UNIVERZITA NÁKLADY CONTROLLINGU Příklad Určete, zda se jedná o přímý náklad nebo o náklad nepřímý: •spotřeba papíru při výrobě knih •mzdy vedení společnosti •spotřeba kancelářského papíru •propagace značky •spotřeba energie •náklady na úklid skladu materiálu •kursovní ztráty •sociální pojištění •vodné, stočné, likvidace odpadů SLEZSKÁ UNIVERZITA NÁKLADY CONTROLLINGU Členění nákladů v závislosti na změnách objemu výroby •má smysl při řízení nákladů za období kratší než 1 rok •variabilní náklady – jejich výše je závislá na objemu produkce •fixní náklady – jejich výše není svázána s objemem produkce • SLEZSKÁ UNIVERZITA NÁKLADY CONTROLLINGU Příklad Rozhodněte, zda se jedná o fixní nebo variabilní náklady v každém z následujících případů: •měsíční mzdy vedení podniku •odpisy výrobní haly •spotřeba papíru při výrobě knih •spotřeba plynu k vytápění výrobní haly •náklady na pořízení zboží (prodejna) •propagace značky •spotřeba elektřiny v kancelářské budově •poplatek za připojení k internetu •spotřeba benzínu taxikářského vozu •spotřeba benzínu v automobilu, který slouží pro potřeby vedoucích pracovníků www.slu.cz DĚKUJI ZA POZORNOST